一、應披露的主要會計資料

　　1、發(fā)行前至少叫個月的經審計的簡要合并財務報表，以及前次審計后至招股說明書公布日前一季度的末經審計的簡要合并財務報表（若有）。簡要合并財務報表包括資產負債表與利潤表。

　　2、主要固定資產、主要知識產權及非專利技術的種類、期末余額、確認計量及攤銷方法；主要對外投資的初始投資額、期末余額及凈資產的比例、占被投資方的股權比例及權益核算方法；最近一期末的有形資產凈值；研究費用的會計處理方法等。公司應重點披露無形資產的情況，對于單項價值在100萬元以上的無形資產，若該資產原始價值是以評估值作為入帳依據(jù)，應披露評估事務所、評估計算方法及截止最近一期末評估計算方法中相應估值數(shù)據(jù)的實現(xiàn)情況。若有特許經營權應當披露對公司持續(xù)生產經營的影響，特許經營權的取得或租用的情況，特許經營權的期限、費用標準等。

　　3、最近二期末的主要債項，包括主要的銀行借款，對內部人員和關聯(lián)企業(yè)的負債，主要合同承諾的金額、期限、成本，票據(jù)貼現(xiàn)、質押及擔保等形成的或有負債情況。有逾期末償還債務的，應當說明其金額、利率、貸款資金用途、末按期償還的原因、預計還款期等。

　　4、本次發(fā)行前至少24個月的經營業(yè)績，包括生產經營的一般情況，銷售收入總額和利潤總額、變動趨勢及原因，利潤的主要來源，業(yè)務收入的主要構成，重大投資收益或非經常性損益，適用的所得稅稅率，享受的主要優(yōu)惠政策（如稅收優(yōu)惠、財政補貼、政府采購項目籌）及變化趨勢、針對創(chuàng)業(yè)板公司業(yè)務特點的收入確認方法等。

　　5、本次發(fā)行前至少24個月的經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量的基本情況，說明現(xiàn)金流量大幅變動的原因。

　　6、公司所作的財務分析，包括資產質量的優(yōu)劣程度，資產負債結構、股權結構及現(xiàn)金流量的合理性，以及償債能力的強弱等。還應說明公司財務優(yōu)勢及困難等，分析營業(yè)收入和盈利能力等的連續(xù)性。穩(wěn)定性�！秳�(chuàng)業(yè)板公司招股說明書》第135條規(guī)定，注冊會計師的內部控制制度評價報告、注冊會計師的盈利預測審核報告和公司編制的盈利預測報告（如有）作為附錄是招股說明書不可分割的部分。至于內部控制制度評價報告，包括對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序的評價。公司可披露確信有能力預測并且承諾能夠兌現(xiàn)的盈利預測數(shù)據(jù)，以利于投資人做出正確判斷，可以對當年的盈利做出預測。如披露盈利預測，應詳細說明所依據(jù)的假設、編制基準及其合理性、與盈利預測數(shù)據(jù)相關的背景資料等。盈利預測數(shù)據(jù)包含了特定的優(yōu)惠政策或非常的收支項目的，應特別說明。注冊會計師視需要可以出具盈利預測審核報告，與內部控制制度評價報告不同，盈利預測審核報告和公司編制的盈利預測報告并不是創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書的必備材料。

　　二、主要經營業(yè)務的披露要求

　　《創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書》規(guī)定，公司應當披露可以連續(xù)計算的至少24個月的業(yè)務發(fā)展情況，包括：

　　（1）主要產品或服務的研究開發(fā)簡要歷程；

　�。�2）主要產品或服務的性能、質量水平、核心技術的取得方式；

　　（3）市場開發(fā)和拓展情況；

　　（4）主要產品或服務的銷售方式；

　　（5）占主營業(yè)務收入總額10%以上的主要業(yè)務、產品收入額及在主營業(yè)務收入總額中所占的份額；

　�。�6）如跨國經營，且境外產品收入額占主營業(yè)務收入總額10%以上的，應按國家或地區(qū)披露主要業(yè)務、產品收入額及所占比例；

　　（7）投資收益占公司利潤總額10%且金額在100萬元以上的對外投資情況，包括被投資企業(yè)前24個月的主營業(yè)務內容及收入、核心技術、主要資產、主要負責人等；

　�。�8）與他人合作業(yè)務的合作方及合作條件。公司還應當披露前24個月內的活躍業(yè)務記錄，包括盈利或虧損情況。

　　公司若在境外地區(qū)進行經營，應對有關業(yè)務活動進行地域性分析。若公司在境外擁有資產，須詳細披露該資產的金額、所在地、形成過程、對它的經營管理以及獲利情況等，并應當披露主要產品和服務的質量控制情況，包括質量控制標準、質量控制措施、是否出現(xiàn)過產品質量責任糾紛等。公司在境外有產品銷售或提供服務的，還應預估并披露如發(fā)生質量責任糾紛可能帶來的賠償責任及數(shù)額。此外，公司應當披露主要客戶及供應商如下資料：

　�。�1）前五大供應商所占的采購百分比；

　�。�2）前五大客戶所占的營業(yè)額或銷售百分比；

　�。�3）公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術人員及其關聯(lián)方或持有公司5%以上股份的股東在上述供應商或客戶中所占權益。公司若在發(fā)行前進行過業(yè)務和資產重組，應重點披露相關情況。公司屬于改組或分拆組建的，應說明業(yè)務重組或分拆的情況。公司應當披露對其有重大影響的知識產權、非專利技術情況。

　　三、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易的披露要求

　　公司除按《企業(yè)會計準則-關聯(lián)方關系及其交易的披露》披露關聯(lián)方有關情況外，還應當披露核心技術人員關聯(lián)方的有關情況。應披露公司與關聯(lián)方存在的主要關聯(lián)關系，包括與關聯(lián)方存在的股權關系、人事關系、管理關系及商業(yè)利益關系。公司應當披露關聯(lián)交易在營業(yè)收人或營業(yè)成本中的比例，以及關聯(lián)交易產生的損益，對企業(yè)的財務狀況和經營成果有重大影響的關聯(lián)交易。公司與其關聯(lián)人達成的關聯(lián)交易的成交金額或交易標的價值在100萬元以上或占上市公司最近經審計凈資產值的0.5%以上的，應當按照規(guī)定予以披露。公司在會計期間內向關聯(lián)方內累計購買量占其總采購量5%且金額達到人民幣100萬元的，或向關聯(lián)方銷售收入占其總銷售收入5%金額達到人民幣100萬元以上的，均需詳細披露該關聯(lián)交易的名稱、數(shù)量、單價、總金額、占同一業(yè)務的比例、定價政策及其決策依據(jù)，說明獨立董事及監(jiān)事會對關聯(lián)交易公允性的意見。公司擬與其關聯(lián)人達成的關聯(lián)交易總額或涉及的資產總額高于1000萬元或占上市公司最近經審計凈資產值的5%以上的，應當提交股東大會批準。屬于該情形的，且為日常業(yè)務中持續(xù)或經常進行的，應當每年獲得股東大會批準方可進行，有關該事項的提案應當包括該項關聯(lián)交易的最高全年總額、或者占同類交易比例的最高限額。公司應當披露與各關聯(lián)方簽訂的目前仍然有效的合同事項，并對這類協(xié)議或合同是否還會續(xù)簽作出說明。公司募股資金投向與關聯(lián)方合資的項目，或募股資金投人后與關聯(lián)方發(fā)生交易的，應披露關聯(lián)方及關聯(lián)交易的有關情況。公司應當披露公司章程對關聯(lián)交易決策權限與程序的規(guī)定。披露已發(fā)生關聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，定價是否遵循了市場原則，關聯(lián)股東在審議時是否回避，以及獨立董事和監(jiān)事會是否發(fā)表不同意見等。公司應當披露為避免與主要股東間的同業(yè)競爭已采取及擬采取的措施。

　　公司應當披露董事、監(jiān)事及總經理、副總經理、財務負責人、技術負責人和董事會秘書等高級管理人員，核心技術人員的姓名、性別、國籍和是否有在境外的永久居留權，年齡、學歷、職稱，曾經擔任的重要職務及任期，主要工作簡歷及在公司的現(xiàn)任職務和兼任其他單位的職務。對核心技術人員還應披露其主要成果及獲得的獎項。同時應當披露與上述人員簽訂的協(xié)議，如借款、擔保協(xié)議等的情況。應當按5萬元以下、5-10萬元、10萬元似上等收入區(qū)間披露高級管理人員、核心技術人員的年薪收人情況。公司應當披露高級管理人員、核心技術人員在關聯(lián)方單位及同行業(yè)其他法人單位擔任職務的情況�；虿辉谏鲜鰡挝患媛毜穆暶�。此外，公司還應當重點披露董事長、總經理、財務負責人、技術負責人、核心技術人員以及獨立董事的其他情況，包括這些人士聘用合同中有關任職年限、任職特殊責任與義務、辭職規(guī)定以及離職后持續(xù)義務等方面的內容。公司應當披露領取工薪收入前十名的人員，包括姓名、年齡、在公司或集團其他成員公司中的職位、服務年限、特殊能力或者具有實質意義的特殊人事關系。公司應當披露關聯(lián)公司在上一個完整的會計年度支付給公司高級管理人員及核心技術人員的酬金及以實物方式給予利益的總額，以及根據(jù)招股說明書發(fā)布時仍然有效的安排，預計給予這些人士的酬金及物質待遇。公司應當披露執(zhí)行董事和獨立董事的酬金及其他報酬、福利政策。

　　四、應披露的其他重要事項

　　應注意，以下內容盡管是指已上市公司應披露的內容，但對擬上市的創(chuàng)業(yè)板公司也同樣適用。公司應當披露價款或報酬在500萬元以上或雖未達到500萬元但對生產經營活動、未來發(fā)展或財務狀況具有重要影響的合同事項，包括：標的，數(shù)量，價款或者報酬，對公司經營有重大影響的附帶條款和限制條件（若有）等。公司應當披露對財務狀況、經營成果、聲譽、業(yè)務活動、未來前景等可能產生較大影響的訴訟或仲裁事項，包括：受理該訴訟或仲裁的法院或仲裁機構的名稱，提起訴訟或仲裁的日期，訴訟或仲裁的當事人和代理人，提起訴訟或仲裁的原因，訴訟或仲裁請求，可能出現(xiàn)的處理結果或已生效法律文書的執(zhí)行情況。公司應當披露持有公司20%以上（含20%）的主要股東、控股子公司、參股公司，董事、監(jiān)事、高級管理人員作為當事人的重大訴訟或仲裁事項。

　　上市公司的交易達到下列指標之一時，該交易為應披露的交易：

　�。�1）按照最近經審計的財務報告或評估報告，交易標的的價值占上市公司最近經審計總資產的10%以上；

　　（2）按照最近經審計的財務報告，交易標的應占損益的絕對值占上市公司最近一年損益的絕對值的10%以上，并且絕對金額在50萬元以上；

　�。�3）交易的成交金額占上市公司最近經審計凈資產總額的10%以上；

　�。�4）交易產生的損益的絕對值占上市公司最近一年經審計損益絕對值的10%以上，并且絕對金額在50萬元以上。公司應披露的交易按前述第（1）、（3）條所述標準計算所得的任一相對數(shù)字達50%以上的，或按照第（2）、（4）條所述標準計算所得的任一相對數(shù)字達50%以上的，且絕對金額在500萬元以上的，除應當報告深交所及公告外，應當經上市公司股東大會批準。應當按照所有未披露的同類交易累計金額計算上述四項指標，確定上述交易是否應當公告。公司還應按照所有未披露的與同一交易當事人進行的交易累計金額計算上述四項指標，確定交易是否公告，交易當事人屬于關聯(lián)人的應當合并計算。上市公司持股50%以上的子公司的交易，視為上市公司本身的交易。上市公司持股50%以下的公司的交易，以交易有關金額乘以持股比例后計算上述四項指標。上市公司還應當聘請有證券從業(yè)資格的會計師事務所或資產評估機構對交易標的進行審計或評估，如因特殊原因無法實施審計或評估的，應當在股東大會上說明原因。

　　五、會計報表體系及披露時限

　　《創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書》規(guī)定，公司應當披露可以連續(xù)計算的至少24個月的業(yè)務發(fā)展情況。公司應當披拓本次發(fā)行前至少24個月經審計的簡要合并財務報表，以及前次審計后至本招股說明書公布日前一季度的未經審計的簡要合并財務報表（若有），簡要合并財務報表包括資產負債表與利潤表。按照《創(chuàng)業(yè)企業(yè)股票發(fā)行上市審核規(guī)則（征求意見稿）規(guī)定，公司應當披露本次發(fā)行前至少24個月經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量的基本情況，說明現(xiàn)金流量大幅變動的原因。上市公告書所刊載的財務報告截止日距上市日不得超過6個月，上市日至盈利預測（若有）期間終止日，不得少于3個月�！秳�(chuàng)業(yè)板上市公司章程指引》規(guī)定，公司在每一會計年度前6個月結束后60天以內編制公司的中期財務報告；在每一會計年度結束后120天以內編制公司年度財務報告。公司年度財務報告以及進行中期利潤分配的中期財務報告，包括下列內容，資產負債表、利潤表及利潤分配表、財務狀況變動表（或現(xiàn)金流量表）、會計報表附注�！渡钲谧C券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司應當在每個會計年度結束之日起3個月內編制完成并披露年度報告，在每個會計年度的前6個月結束之日起45天內編制完成并披露中期報告；在每個會計年度的前3個月、9個月結束之日起45天內編制完成并披露季度報告，年度財務報告必須經會計師事務所審計；中期報告和季度報告可以不經會計師事務所審計，但中國證監(jiān)會和深交所另有規(guī)定的除外。