企業(yè)如何開具紅字專用發(fā)票
對于一般納稅人企業(yè),在發(fā)生“退貨”業(yè)務(wù)的時候,需要面臨開具紅字增值稅專用發(fā)票的問題,那么,企業(yè)應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票呢,稅務(wù)網(wǎng)校新手辦稅欄目對此問題進行了歸納整理,針對各種不同情況稅收政策對紅字發(fā)票的開具問題進行了總結(jié)。
1、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》填寫事宜
按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,需要開具紅字增值稅專用發(fā)票,必須取得國稅機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。具體由購貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請,還是由銷貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請,應(yīng)視不同情況分別處理:
一是因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證,或所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報《申請單》,并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》;
二是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》,并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》,銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票;
三是銷售方因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單,銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
2、符合作廢條件的發(fā)票可直接開具紅字發(fā)票
符合專用發(fā)票作廢條件的,銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
3、申請出具《通知單》的時限問題
因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方在認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,專用發(fā)票認證期限是指購貨方一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額;銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的,須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。