稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票事宜
按規(guī)定,小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,會(huì)使小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售受到一定影響。為了既有利于加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售,稅法規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
凡是能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人,經(jīng)縣(市)稅務(wù)局批準(zhǔn),其銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況造冊(cè),詳細(xì)登記備查。但銷(xiāo)售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售給消費(fèi)者以及小額零星銷(xiāo)售,不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票前,應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)申報(bào)應(yīng)納稅額,持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收繳款書(shū),到其開(kāi)戶(hù)銀行辦理稅款入庫(kù)手續(xù)后,憑蓋有銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)方能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人,不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額;“稅率”欄填寫(xiě)增值征收率3%;“稅額”欄填寫(xiě)其本身的應(yīng)納稅額,即按銷(xiāo)售額依照3%征收率計(jì)算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,應(yīng)以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額為其進(jìn)項(xiàng)稅額。
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