新用戶掃碼下載貨物贈送雙方如何進行所得稅處理
【問題】
我公司準備將一批產(chǎn)品無償贈送給另一公司，我公司應如何進行所得稅處理？對方公司又應如何處理？
【解答】
1、貴公司屬于捐贈方，應該按照《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。
視同銷售業(yè)務按市場價格在納稅申報表上填寫相關的收入、成本、營業(yè)稅金及贈送過程中發(fā)生的相關支出；對于捐贈業(yè)務，除了符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外，其他的非公益性捐贈一律不得在稅前扣除。
2、對于接受捐贈的企業(yè)，在正式接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈當期，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可根據(jù)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的規(guī)定，將這個接受捐贈的所得作為遞延收益，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。相關規(guī)定如下：
⑴納稅人在一個納稅年度發(fā)生的捐贈收入占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。
⑵納稅人應在年度納稅申報時說明上述交易及各年度分攤收入情況。
⑶主管稅務機關應對一個納稅年度發(fā)生捐贈收入占應納稅所得50%及以上的納稅人建立臺賬管理，并監(jiān)督其收入分攤情況。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
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