問：總分機構在不同地區(qū)預繳時按不同稅率計繳，匯總納稅時依什么稅率匯繳？虧損如何扣除？與預繳時的處理一樣嗎？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條規(guī)定：“總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。”。因此，年終所得稅匯算清繳時和預繳時都應依據此條進行稅務處理。
根據《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定： 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。所以，企業(yè)當年發(fā)生的虧損將在不超過五年內用以后年度的所得彌補。
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