專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款支出形成資產(chǎn)的帳務(wù)處理

　　問(wèn)：老師：你好！專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款屬免稅收入，那支出形成資產(chǎn)時(shí)的帳務(wù)處理如何做？我現(xiàn)在的處理是：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款  貸：銀行存款，同時(shí)借：固定資產(chǎn)  貸：資本公積。我的處理不知是否正確？如果不正確該如何調(diào)帳？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》

　　2811 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款     一、本科目核算企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)收到資本性撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程項(xiàng)目完工，形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；對(duì)未形成固定資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。

　　所以您單位在支出時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　工程完工后

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：資本公積-其他資本公積

　　上述回復(fù)僅供參考！（有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。）