單位和個人向地震災區(qū)捐贈有關稅收政策

　　四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴重的地震災害后，廣大納稅人積極踴躍向災區(qū)捐贈。現(xiàn)將企業(yè)和個人向災區(qū)捐贈的有關稅收政歸納如下。

　　一、個人所得稅

　　納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務總局規(guī)定的準予全額扣除等機構向四川汶川地震災區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準予在當期應納稅所得額中全額扣除。（其他財政部、國家稅務總局規(guī)定的準予全額扣除等機構包括以下情況：1、納稅人通過以下基金會的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除： 宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會 ；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會。 2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。 3.對個人向中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。 4.納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。 5.個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。 6.對于個人向北京市慈善協(xié)會的捐贈，比照《財政部、國家稅務總局關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2003]204號）有關規(guī)定，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。）

　　除上述機構以外，個人將其所得通過中國境內的非營利性社會團體和國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，準予在當期應納稅所得額中扣除。

　　納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應的捐贈專用票據作為抵扣個人所得稅的憑證。

　　由于此次災情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據的，可以暫按匯款憑據作為當期計稅時的抵扣依據，事后以取得接受捐贈的單位開據的正式捐贈票據作為正式稅款抵扣依據。

　　對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據后，將與其相對應的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據。

　　扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應在申報中反映納稅人的捐贈情況，在“可抵扣的捐贈額”中填寫捐贈數額，并向主管稅務機關報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據（復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

　　二、企業(yè)所得稅

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經營與其設立目的無關的業(yè)務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

　　以核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其捐贈支出不能從應納稅所得額中扣除。

　　三、共產黨員以交納“特殊黨費”形式支持抗震救災，根據國稅發(fā)〔2008〕60號通知精神，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，在計征個人所得稅時，捐贈額未超過納稅義務人當期（月）應納稅所得額30%的部分，準予在應納稅所得額中扣除。