四項所得稅優(yōu)惠鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策解讀

　　財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，明確了鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的四項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括技術(shù)開發(fā)費稅前扣除、職工教育經(jīng)費稅前扣除、加速折舊和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?！锻ㄖ纷越衲?月1日起執(zhí)行。

　　今年初，國務(wù)院發(fā)布了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020）》。《通知》對《綱要》及配套政策的部分內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，因而更具操作性。

　　《通知》規(guī)定，對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。而企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

　　對于加速折舊，《通知》規(guī)定今年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，以單位價值30萬元為準(zhǔn)分為兩類情況，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。而單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊辦法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　《通知》還明確了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這類企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起2年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起2年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　《通知》還規(guī)定，此前其他有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家今后對稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

　　財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有一定的風(fēng)險性，政府需要通過公共財政給予支持，從而促進(jìn)引導(dǎo)創(chuàng)新，而稅收優(yōu)惠正是政府支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的一個重要手段。

　　這位負(fù)責(zé)人表示，近年來財稅部門在財政支出方向、支出結(jié)構(gòu)和稅收政策等方面不斷進(jìn)行調(diào)整和改革，把現(xiàn)代科技創(chuàng)新這種具有公共性以及市場調(diào)節(jié)可能失靈的領(lǐng)域納入公共財政關(guān)注的范圍。

　　國家統(tǒng)計局、科技部、財政部日前聯(lián)合發(fā)布的《2005年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》顯示，2005年我國全社會研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費總支出為2450億元，占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例僅為1.34%，而美、日、德等發(fā)達(dá)國家近年來R&D經(jīng)費占GDP的比例接近3%.作為科技發(fā)展投入的重要來源，2005年中央財政在促進(jìn)科技發(fā)展方面支出規(guī)模為420億元，其中主要是財政直接支出和稅收支持。有關(guān)人士表示，隨著我國財政收入的逐年增長，中央財政今后在促進(jìn)科技發(fā)展方面的投入規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大。