關于內(nèi)資牧場的稅收相關問題

　　問：1. 企業(yè)所得稅

　　根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是可以提折舊，做固定資產(chǎn)管理的。但是在新稅法實施前好像并沒有相關的規(guī)定。想知道新稅法實施前的牧場生物資產(chǎn)的管理做法怎樣（例如農(nóng)場的奶牛），如可能請?zhí)峁┫嚓P的規(guī)定文號。另外報廢的時候需要稅局批準嗎？

　　2. 增值稅

　　中華人民共和國增值稅暫行條例提到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的概念又沒有說明呢？單指農(nóng)民？個體戶？包不包括法人制的內(nèi)資企業(yè)呢？

　　3. 優(yōu)惠政策

　　有沒有針對牧場的優(yōu)惠政策（舊稅法）？有的牧場據(jù)稱自己是從成立以來（2000年）一直是免企業(yè)所得稅的 但是我并沒有看到相關的條例。

　　答：您好！

　　一、新稅法實施前也是這么核算的。可以參見：財政部關于印發(fā)《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》的通知財會[2004]5號。

　　根據(jù)國家稅務總局＜財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法＞（總局令第13號）的規(guī)定，納稅人因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：1、因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；2、應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失；3、金融企業(yè)的呆賬損失；4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失；5、因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；6、按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；7、因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；8、國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。

　　所以，您企業(yè)財產(chǎn)報廢應當報稅務機關審批。

　　二、依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。其中：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。所以，凡是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人、個體戶或企業(yè)都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品均可免稅。

　　三、根據(jù)財政部、國家稅務總局＜關于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知＞（財稅[1997]49號）的規(guī)定，1.對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)（具體范圍見附件一、附件二）取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。

　　2.對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場（具體名單見附件三、附件四）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。

　　所以，對于符合上文條件的牧場確實存在免企業(yè)所得稅的情況。

　　上述答復僅供參考，具體操作請咨詢當?shù)刎敹悪C關。