促銷券金額是否要計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額

　　問：老師好！我公司從事百貨業(yè)，也采用百貨業(yè)慣用的發(fā)行促銷券（Coupon）的促銷方式，現(xiàn)以“買100送50”的促銷政策大致說明如下：

　　1、 一次性使用現(xiàn)金購(gòu)買商品的金額小于100元時(shí)，消費(fèi)者則不獲贈(zèng)促銷券；

　　2、 一次性使用現(xiàn)金購(gòu)買商品的金額大于等于100元且小于200元時(shí)，消費(fèi)者則獲贈(zèng)一張50元的促銷券；

　　3、 一次性使用現(xiàn)金購(gòu)買商品的金額大于等于200元且小于300元時(shí)，消費(fèi)者則獲贈(zèng)2張50元的促銷券；依此類推。

　　4、 用促銷券可以直接按其面值購(gòu)買全商場(chǎng)內(nèi)的任意商品，但其面值不計(jì)入第二次購(gòu)買商品的現(xiàn)金總額；

　　5、 例1：用50元促銷券加50元現(xiàn)金購(gòu)買100元商品時(shí)，不獲贈(zèng)促銷券；6、 例2：用50元促銷券加100元現(xiàn)金購(gòu)買150元商品時(shí)，再獲贈(zèng)一張50元促銷券。

　　一、 關(guān)于促銷券涉及增值稅的問題 1、 我知道某地方的國(guó)稅部門曾經(jīng)向某一香港上市的集團(tuán)公司下屬之國(guó)內(nèi)獨(dú)資百貨公司發(fā)過一個(gè)文件，該文件表示促銷券金額無需征增值稅，但是絕大多數(shù)的國(guó)稅局不肯發(fā)出這類肯定性的文件。

　　2、 目前的行業(yè)慣例已經(jīng)做了調(diào)整，即已在“銷售小票”和“水單”上注明折讓字樣和折讓金額。

　　二、請(qǐng)問：1、 國(guó)稅既然是國(guó)家統(tǒng)一的稅局，一個(gè)地方的國(guó)稅之文件可否適用全國(guó)各地？

　　2、促銷券的金額，是否一定要計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額？（目前，我司僅以銷售收入中的現(xiàn)金部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。）

　　謝謝！

　　答：您好！

　　從您的提問，可以看出您也有相當(dāng)深厚財(cái)稅功底，對(duì)于此問題是有爭(zhēng)議。

　　1、 國(guó)稅既然是國(guó)家統(tǒng)一的稅局，一個(gè)地方的國(guó)稅之文件可否適用全國(guó)各地？

　　答復(fù)：只有總局的文件才是可以適用的，其它地方文件，如A地的文件，對(duì)B地有參考作用，但不是適用。有所區(qū)別。

　　2、促銷券的金額，是否一定要計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額？（目前，我司僅以銷售收入中的現(xiàn)金部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　答復(fù)：我們的觀點(diǎn)是，將折扣開在同一張發(fā)票上，才可以余額計(jì)稅，就是以實(shí)際收取的現(xiàn)金還原成稅前作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　但也有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為打折的部分是贈(zèng)送，是視同銷售，應(yīng)該將打折部分作為收入計(jì)稅，但我們認(rèn)為贈(zèng)送是無償?shù)?，如果您不?gòu)買相關(guān)的產(chǎn)品是得不到贈(zèng)送的，我們理解并不是無償贈(zèng)送，所以不能理解為視同銷售，而應(yīng)理解為折扣銷售。

　　上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。）

　　歡迎您再次提問。祝您工作順利！