商業(yè)零售企業(yè)開辦費(fèi)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理
問題1:我是小規(guī)模納稅企業(yè)(北京),2008年3月10號(hào)取得的執(zhí)照,開辦費(fèi)是截至到10號(hào)之前所產(chǎn)生的工資、業(yè)務(wù)招待、差旅、福利、咨詢等費(fèi)用,還是截至到第一筆收入發(fā)生時(shí)點(diǎn)的這些費(fèi)用。
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》(國稅函[2003]1239號(hào)),《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕191號(hào))執(zhí)行以來,各地對(duì)新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一,為便于各地具體執(zhí)行和掌握,對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。
您司的情況應(yīng)該按營業(yè)執(zhí)照上成立日期作為企業(yè)成立日期,所以3月10日企業(yè)就結(jié)束開辦費(fèi),而不是截至到第一筆收入發(fā)生時(shí)點(diǎn)。
問題2:在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)在執(zhí)照取得次月做如下帳務(wù),是否正確
借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi)
貸:現(xiàn)金
借:銷售費(fèi)用——開辦費(fèi)
貸:現(xiàn)金
答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南規(guī)定(四)開辦費(fèi) 首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費(fèi)余額,應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。
您司的情況應(yīng)該作為管理費(fèi)用列支。所以,不得通過銷售費(fèi)用核算。
問題3:稅法對(duì)開辦費(fèi),要求在5年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。我們的注冊(cè)資本是50萬,實(shí)繳10萬,如果開辦費(fèi)不到1萬塊(金額很小),是否可以不用作調(diào)整;如果做調(diào)整是否每年調(diào)整10000/5=2000即可,有關(guān)帳務(wù)編制是否正確
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
答:目前沒有金額較小的不用調(diào)整的規(guī)定,由于是涉稅事宜,建議還是按要求每年調(diào)整,您的金額和賬務(wù)處理均是正確的。
上述回復(fù)僅供參考!(有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。)