商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理

　　問(wèn)題1：我是小規(guī)模納稅企業(yè)（北京），2008年3月10號(hào)取得的執(zhí)照，開(kāi)辦費(fèi)是截至到10號(hào)之前所產(chǎn)生的工資、業(yè)務(wù)招待、差旅、福利、咨詢等費(fèi)用，還是截至到第一筆收入發(fā)生時(shí)點(diǎn)的這些費(fèi)用。

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕191號(hào)）執(zhí)行以來(lái)，各地對(duì)新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

　　您司的情況應(yīng)該按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上成立日期作為企業(yè)成立日期，所以3月10日企業(yè)就結(jié)束開(kāi)辦費(fèi)，而不是截至到第一筆收入發(fā)生時(shí)點(diǎn)。

　　問(wèn)題2：在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)在執(zhí)照取得次月做如下帳務(wù)，是否正確

　　借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

　　　　貸：現(xiàn)金

　　借：銷售費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

　　　　貸：現(xiàn)金

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南規(guī)定（四）開(kāi)辦費(fèi) 首次執(zhí)行日企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。

　　您司的情況應(yīng)該作為管理費(fèi)用列支。所以，不得通過(guò)銷售費(fèi)用核算。

　　問(wèn)題3：稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)，要求在5年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。我們的注冊(cè)資本是50萬(wàn)，實(shí)繳10萬(wàn)，如果開(kāi)辦費(fèi)不到1萬(wàn)塊（金額很?。欠窨梢圆挥米髡{(diào)整；如果做調(diào)整是否每年調(diào)整10000/5=2000即可，有關(guān)帳務(wù)編制是否正確

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　答：目前沒(méi)有金額較小的不用調(diào)整的規(guī)定，由于是涉稅事宜，建議還是按要求每年調(diào)整，您的金額和賬務(wù)處理均是正確的。

　　上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。）