補(bǔ)繳以前年度增值稅的分錄如何規(guī)定

　　問：那補(bǔ)繳以前年度增值稅的分錄借方用什么科目？

　　答：您好！一般是通過以前年度損益調(diào)整， 國家稅務(wù)總局已經(jīng)在國稅發(fā)[1998]44號中將增值稅檢查調(diào)帳辦法明確了。

　　你可以參考并結(jié)合你單位的情形來確定。

　　國稅發(fā)[1998]44號：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：

　　1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。

　　2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

　　3.若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

　　4.若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

　　上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。