技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何操作

    問(wèn)：我公司注冊(cè)在上海，請(qǐng)問(wèn)技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何操作？是否需要備案？我們這里很多科技型企業(yè)都覺(jué)得加計(jì)扣除很難操作，請(qǐng)專家給與詳細(xì)指導(dǎo)，謝謝！

    答：關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！?/p>

    根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除不再以當(dāng)年支出比上年增長(zhǎng)10%為前置條件。符合上述規(guī)定的企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)都可以加計(jì)扣除（除全額扣除外，還可加計(jì)50％進(jìn)行扣除）。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不足抵扣的，可在五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。上述文件規(guī)定的費(fèi)用都屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍，企業(yè)確定納稅年度發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)應(yīng)將上述費(fèi)用都?xì)w集在內(nèi)。

    企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將加計(jì)扣除數(shù)在主表第21行進(jìn)行填列，自行申報(bào)扣除，不需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1043號(hào)）第一條第（三）款規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額直接填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第21行‘加計(jì)扣除額’中?！?/P>