我公司的研發(fā)費用可不可以享受50%的加計扣除優(yōu)惠

　　問：我公司屬藥品生產(chǎn)企業(yè)，為加強競爭力，我公司每年都要投入大量的資金進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)，目前我公司將該研發(fā)費用放到無形資產(chǎn)中核算，請問我們在所得稅匯算清繳時，可不可以把它作為研發(fā)費用并享受50%的加計扣除。

　　答：可以的，該項目應(yīng)該單獨作為企業(yè)三新開發(fā)費用處理，單獨計入“管理費用”科目，按參照以下政策享受加計扣除的優(yōu)惠：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[1999]173號

　　1999-09-17國家稅務(wù)總局

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局：

　　最近，國務(wù)院決定，外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額?，F(xiàn)就實施這一稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費經(jīng)上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。具體申報期限、審核程序及審批權(quán)限由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）級主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)及本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定，報國家稅務(wù)總局備案。

　　適用上款規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費是指：企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費；不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用。

　　二、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10%以上、其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　對按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定彌補以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不適用本條第一款的規(guī)定。

　　三、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，比照本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　四、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的補充通知國稅函[2001]405號

　　2001-06-08國家稅務(wù)總局

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)就外商投資企業(yè)自行或委托進(jìn)行技術(shù)開發(fā)、以及受托提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)所發(fā)生的費用，應(yīng)如何適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]173號，以下簡稱《通知》）規(guī)定進(jìn)行費用加計扣除的有關(guān)問題，進(jìn)一步明確如下：

　　一、凡外商投資企業(yè)按照《通知》規(guī)定，對其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費申請享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)事先編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算，并設(shè)立專門機構(gòu)或者配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)實施，而且能夠?qū)嶋H發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費進(jìn)行準(zhǔn)確歸集和核算。

　　二、外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、科研機構(gòu)等組織（以下統(tǒng)稱其他單位）合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的屬于《通知》第一條第二款規(guī)定的各項技術(shù)開發(fā)費（包括支付給受托方的），可以按照《通知》的規(guī)定享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　　三、對于受托提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)的企業(yè)，其向委托方提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項支出，不屬于本企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費范圍，而屬于《通知》第一條第二款規(guī)定的“從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用”，且其受托提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)所收取的費用，在委托方應(yīng)依照《通知》和本補充通知第二條的規(guī)定，判定是否作為技術(shù)開發(fā)費享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。因此，受托企業(yè)在提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的成本費用支出，不得享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。