單位發(fā)放獎(jiǎng)金如何代扣代繳個(gè)人所得稅

    我公司發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)僅按獎(jiǎng)金的總數(shù)，然后按照人頭數(shù)平攤，得出一個(gè)平均獎(jiǎng)，按5%的稅率扣除稅金。然后發(fā)到各個(gè)基層部門(mén)，各部門(mén)再按照內(nèi)部規(guī)定的獎(jiǎng)金系數(shù)計(jì)算獎(jiǎng)金，有人多有人少，但是每個(gè)人還是按照5%的稅率扣說(shuō)。請(qǐng)問(wèn)我公司的作法是否合理？

    答：貴公司代扣代繳個(gè)人所得稅是按照最低的稅率5%為稅率計(jì)算，這種方法是不正確的。如果按實(shí)際發(fā)放的金額正確計(jì)算所得稅，實(shí)際代扣代繳的個(gè)人所得稅小于應(yīng)代扣代繳的。因?yàn)槿〉锚?jiǎng)金稅率實(shí)際應(yīng)按工資薪金的九級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行計(jì)征，每位職工取得500元以下的獎(jiǎng)金適用5%的稅率；超過(guò)500元至2000元的適用10%的稅率；超過(guò)2000元至5000元適用15%的稅率；超過(guò)5000元至20000元的部分適用20%的稅率……

    國(guó)家稅務(wù)總局曾規(guī)定取得數(shù)月獎(jiǎng)金采取分?jǐn)偟礁髟?，確定稅率再計(jì)算征收稅款，但這一規(guī)定已經(jīng)廢止?，F(xiàn)行政策是：國(guó)稅發(fā)（1996）206號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題，各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理，也不易于操作。為此，經(jīng)研究決定改按以下方法處理：對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用。因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。這一規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行。

    建議貴公司將發(fā)放的獎(jiǎng)金按上述所講的將不同人員根據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金的不同分別按不同的稅率減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如為大型單位，則應(yīng)將此九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算的公式劃分九級(jí)編制為程序，讓計(jì)算機(jī)自行計(jì)算出結(jié)果，以減少財(cái)務(wù)人員的工作量，并提高準(zhǔn)確度。