個體戶契稅的納稅輔導(dǎo)——契稅概述
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
一、納稅人
按照稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬（即土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)），承受（指通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人，為契稅的納稅人。也就是說，通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人，是契稅的納稅人。這里所說的個人是指個體戶和其他個人。
個體戶通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的，就是契稅的納稅人。
二、征稅范圍
按照規(guī)定，契稅的征稅范圍為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體范圍包括：
（一）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移包括：
1.國有土地使用權(quán)出讓，即土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為；
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，指土地使用者將其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括出售（即有償轉(zhuǎn)讓）、贈與（即無償轉(zhuǎn)讓）和交換（土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)）等，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（二）房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移
房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移具體包括：
1.房屋買賣，即有償轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為。
2.房屋贈與，即將房屋所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給他人的行為。按照規(guī)定，房屋贈與應(yīng)有書面合同或者契約，并到房地產(chǎn)管理部門或農(nóng)村基層政權(quán)機關(guān)辦理登記過戶手續(xù)才能生效。
3.房屋交換，即相互交換房屋的所有權(quán)的行為。按照規(guī)定，房屋的使用者經(jīng)房屋的所有者同意，通過變更租賃合同，辦理過戶手續(xù)，相互交換房屋的使用權(quán)，不征收契稅。房屋的所有者之間通過簽訂交換契約，辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，相互交換房屋的所有權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理契稅手續(xù)。具體又可以分為兩種情況：若雙方交換價值相等，則免納契稅，應(yīng)當(dāng)辦理免征契稅手續(xù)；若價值不等的，應(yīng)就超出部分繳納契稅。
按照規(guī)定，下列方式視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與：
1.以土地、房屋作價投資、入股。個體戶以其土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)折價作為投資，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由承受方按規(guī)定繳納契稅。
2.買房拆料或買房翻新。個體戶以買房拆料或買房翻新方式取得對方的土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的，實際上都構(gòu)成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，均應(yīng)由購買的個體戶按規(guī)定繳納契稅。
3.以土地、房屋權(quán)屬抵債。按照規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，由取得土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的一方按規(guī)定繳納契稅。
4.以實物交換土地、房屋權(quán)屬。個體戶以其擁有的產(chǎn)品或者其他實物換取對方的土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由個體戶按規(guī)定繳納契稅。
5.以獲獎方式承受房屋權(quán)屬。以獲獎方式承受房屋權(quán)屬，其實質(zhì)是接受贈與房屋，應(yīng)當(dāng)視同房屋贈與，應(yīng)由獲獎人按規(guī)定繳納契稅。
6.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的。按照規(guī)定，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由取得土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的個體戶按規(guī)定繳納契稅。
三、減免稅規(guī)定
按照規(guī)定，個體戶的土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
一、納稅人
按照稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬（即土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)），承受（指通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人，為契稅的納稅人。也就是說，通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人，是契稅的納稅人。這里所說的個人是指個體戶和其他個人。
個體戶通過購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的，就是契稅的納稅人。
二、征稅范圍
按照規(guī)定，契稅的征稅范圍為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體范圍包括：
（一）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移包括：
1.國有土地使用權(quán)出讓，即土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為；
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，指土地使用者將其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括出售（即有償轉(zhuǎn)讓）、贈與（即無償轉(zhuǎn)讓）和交換（土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)）等，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（二）房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移
房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移具體包括：
1.房屋買賣，即有償轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為。
2.房屋贈與，即將房屋所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給他人的行為。按照規(guī)定，房屋贈與應(yīng)有書面合同或者契約，并到房地產(chǎn)管理部門或農(nóng)村基層政權(quán)機關(guān)辦理登記過戶手續(xù)才能生效。
3.房屋交換，即相互交換房屋的所有權(quán)的行為。按照規(guī)定，房屋的使用者經(jīng)房屋的所有者同意，通過變更租賃合同，辦理過戶手續(xù)，相互交換房屋的使用權(quán)，不征收契稅。房屋的所有者之間通過簽訂交換契約，辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，相互交換房屋的所有權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理契稅手續(xù)。具體又可以分為兩種情況：若雙方交換價值相等，則免納契稅，應(yīng)當(dāng)辦理免征契稅手續(xù)；若價值不等的，應(yīng)就超出部分繳納契稅。
按照規(guī)定，下列方式視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與：
1.以土地、房屋作價投資、入股。個體戶以其土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)折價作為投資，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由承受方按規(guī)定繳納契稅。
2.買房拆料或買房翻新。個體戶以買房拆料或買房翻新方式取得對方的土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的，實際上都構(gòu)成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，均應(yīng)由購買的個體戶按規(guī)定繳納契稅。
3.以土地、房屋權(quán)屬抵債。按照規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，由取得土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的一方按規(guī)定繳納契稅。
4.以實物交換土地、房屋權(quán)屬。個體戶以其擁有的產(chǎn)品或者其他實物換取對方的土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由個體戶按規(guī)定繳納契稅。
5.以獲獎方式承受房屋權(quán)屬。以獲獎方式承受房屋權(quán)屬，其實質(zhì)是接受贈與房屋，應(yīng)當(dāng)視同房屋贈與，應(yīng)由獲獎人按規(guī)定繳納契稅。
6.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的。按照規(guī)定，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，由取得土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的個體戶按規(guī)定繳納契稅。
三、減免稅規(guī)定
按照規(guī)定，個體戶的土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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