金融保險(xiǎn)企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅輔導(dǎo)

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述

　?。ㄒ唬┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“三稅”（即增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，下同）的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納“三稅”中的一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)提供金融、保險(xiǎn)勞務(wù)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人；而銀行從事金銀銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，為增值稅的納稅人。自然，金融保險(xiǎn)企業(yè)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

　?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅由于是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅也就意味著減免城市維護(hù)建設(shè)稅，所以城市維護(hù)建設(shè)稅一般不能單獨(dú)減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨(dú)減免的，可以由省級(jí)人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，與“三稅”同時(shí)繳納。

　　按照規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”的實(shí)繳稅額，并不包括企業(yè)因?yàn)闆](méi)有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。

　?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)的，縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率計(jì)算納稅。

　?。ㄈ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

　        ?。狡髽I(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和×稅率

　?。ㄋ模┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收

　　（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)

　　按照規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“三稅”同時(shí)繳納，自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“三稅”相同。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)

　　對(duì)于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，由于其以一個(gè)季度為一期繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)當(dāng)于季度終了后10日內(nèi)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)；而對(duì)于其他金融保險(xiǎn)企業(yè)，由于以1個(gè)月為一期繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)當(dāng)于次月10日內(nèi)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)；對(duì)于開(kāi)展金銀銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銀行，應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的增值稅納稅期限，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。

　?。ㄈ┒惪罾U納

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)，無(wú)論是按季度繳納營(yíng)業(yè)稅的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，還是按月繳納營(yíng)業(yè)稅的其他企業(yè)，以及按月繳納增值稅的銀行，都應(yīng)當(dāng)在繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅額的同時(shí)，按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。