生產(chǎn)企業(yè)應退稅額的計算

　　一、生產(chǎn)企業(yè)應退消費稅的計算

　　按現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，有進出經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或和委托出口屬消費稅征稅范圍內(nèi)的自產(chǎn)貨物，免征消費稅；其他生產(chǎn)企業(yè)即沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應稅消費稅的自產(chǎn)貨物，實行先征后退管理辦法。

　　因此，在先征后退管理辦法下：

　?。ㄒ唬嵭袕膬r不定期率征收的

　　出口應退消費稅＝出口應征消費稅＝出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×消費稅稅率

　　（二）實行定額征收的

　　出口應退消費稅＝出口應征消費稅＝出口貨物數(shù)量×消費稅單位稅額

　　二、生產(chǎn)企業(yè)應退增值稅的計算

　　（一）自營出口或委托出口方式下：

　　1.實行先征后退管理辦法的，當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當期全部進項稅額－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.實行免抵退管理辦法的，當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）

　　當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期全部進項稅額－當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計算的當期應納稅額為負數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計算應退稅額：

　　當應納稅額為負數(shù)且其絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當應納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

　　當生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計算的應納稅額為負數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應納稅額的絕對值為當期未抵扣完的進項稅額并結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　?。ǘ┻M料加工貿(mào)易方式下

　　1.企業(yè)進料加工業(yè)務發(fā)生前未到稅務機關審核簽章的，

    當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當期全部進項稅額－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期出口應退稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.企業(yè)進料加工業(yè)務發(fā)生前已到稅務機關審核簽章的，

    （1）實行先征后退管理辦法的，

    當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民民外匯牌價×稅率－（當期全部進項稅＋當期海關銷免稅進口料件組成的計稅價格×稅率）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期應退稅額＝出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率－當期海關核銷免稅進口料件組成的計稅價格×退稅率

　?。?）實行免抵退管理辦法的，

    當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成的計稅價格×（征稅率－退稅率）

　　當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期全部進項稅額－當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計算的當期應納稅額為負數(shù)且本年度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計算應退稅額：

　　當應納稅額為負數(shù)且其絕對值≥本季度出口代×本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當應納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

　　當生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計算的應納稅額為負數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應納稅額的絕對值當期未抵扣完的進項稅額并結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。