轉(zhuǎn)開其他公司增值稅發(fā)票的涉稅問(wèn)題

    問(wèn)：我商場(chǎng)與琦源公司簽訂的了聯(lián)營(yíng)協(xié)議，在今年元月份發(fā)生了這樣一件事情：琦源公司應(yīng)開具增值稅發(fā)票到我公司結(jié)算貨款，當(dāng)時(shí)琦源公司說(shuō)他公司當(dāng)年發(fā)票已經(jīng)開完了（元月份結(jié)算上年12月貨款），還5萬(wàn)多元貨款能不能用深圳豪爵珠寶公司的增值稅發(fā)票結(jié)算，當(dāng)時(shí)我公司答復(fù)不行，原因有兩點(diǎn)：1、琦源公司貨款結(jié)算給深圳豪爵珠寶公司會(huì)引起經(jīng)濟(jì)糾紛，2、我公司和深圳豪爵珠寶公司沒有協(xié)議，豪爵公司開具的發(fā)票我公司無(wú)法抵扣。但琦源公司出具了一份授權(quán)書，授權(quán)書內(nèi)容為：全文如下（中原商貿(mào)城：我公司全權(quán)委托深圳豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬(wàn)多元貨款，上述情況如發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失由琦源公司承擔(dān)責(zé)任。）現(xiàn)我公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查看公司2006年1-9月納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)深圳豪爵公司開具的增值稅發(fā)票，認(rèn)為我公司和豪爵公司沒有協(xié)議，該增值稅發(fā)票不予抵扣，要我公司補(bǔ)繳7000多元增值稅。我公司將該情況轉(zhuǎn)告琦源公司，應(yīng)由該公司承擔(dān)稅款，但琦源公司說(shuō)當(dāng)時(shí)未向其說(shuō)明該發(fā)票不能抵扣，不愿承擔(dān)7000多元稅款。請(qǐng)問(wèn)，這種情況我公司應(yīng)如何處理？責(zé)任該由誰(shuí)承擔(dān)？

    答：稅務(wù)局的認(rèn)定是有道理的。增值稅專用發(fā)票應(yīng)該是發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的單位間開具，沒有發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)是不能開具增值稅專用發(fā)票的，這里涉及到代開或者虛開增值稅發(fā)票的問(wèn)題。根據(jù)琦源公司出具的授權(quán)書：中原商貿(mào)城：我公司全權(quán)委托深圳豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬(wàn)多元貨款，上述情況如發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失由琦源公司承擔(dān)責(zé)任，這個(gè)責(zé)任應(yīng)該有琦源公司承擔(dān)的。

    即使豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬(wàn)多元貨款，那么增值稅專用發(fā)票也是應(yīng)該由琦源公司開具，而不應(yīng)該有豪爵珠寶公司開具。

    上述操作已違反了增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，按照發(fā)票管理辦法應(yīng)該給予相關(guān)處罰的。

    相關(guān)文件：

    1、《刑法》第二百零五條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

    有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

    單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

    虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

   2、《國(guó)家稅務(wù)局總關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）規(guī)定：

    一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

    二、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵押稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙取數(shù)額五倍以下的罰款。

    三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

    四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。