海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
一、外商投資企業(yè)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，均按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：
（一）從事港口、碼頭、機(jī)場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一至第五年免征所得稅，第六至第十年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十五年的，從開始獲利的年度起，第一、二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅。
（二）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一、二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅。其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六至第八年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十年的，從獲利的年度起，第一、二年免征所得稅。
（三）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按照前兩項(xiàng)規(guī)定減免所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，當(dāng)年可按10％的稅率繳納所得稅。
（四）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過五百萬美元或等值人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二、三年減半征收所得稅。投資總額或經(jīng)營期限達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
（五）從事經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營其他行業(yè)的企業(yè)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
（六）三亞市、通什市及民族自治縣利用外資從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一至第十年免征所得稅，第十一至第二十年減半征收所得稅。
二、外商投資企業(yè)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，免征地方所得稅。
三、外商在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)，而有來源于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得免征預(yù)提所得稅。
四、外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)為了加快其設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，經(jīng)海南省財(cái)稅行政主管部門批準(zhǔn)，可以采用國際上通行的快速折舊辦法。
五、外商從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤，在中國境內(nèi)再投資，期限不少于五年的，經(jīng)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款的40％。如果再投資用于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
六、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)銷售的，除煙、酒、礦物油和海南省人民政府規(guī)定的其他少數(shù)產(chǎn)品減半征收產(chǎn)品稅或增值稅外，其余產(chǎn)品免征產(chǎn)品稅或增值稅。含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，按照國家有關(guān)規(guī)定免征、減征或者補(bǔ)征進(jìn)口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。
七、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷往國內(nèi)其他地區(qū)，除國家限制進(jìn)口的產(chǎn)品需按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)批外，其余產(chǎn)品均可自主銷售；但應(yīng)照章征收產(chǎn)品稅或增值稅。含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，照章補(bǔ)征進(jìn)口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。
八、外商投資企業(yè)在生產(chǎn)和流通過程中需要貸款的，開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可按《中國銀行對(duì)外商投資企業(yè)貸款辦法》，優(yōu)先貸款。
九、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品內(nèi)銷，符合國家以產(chǎn)頂進(jìn)辦法規(guī)定的，可以申請(qǐng)以產(chǎn)頂進(jìn)。
十、鼓勵(lì)外商投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，并給予相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。具體優(yōu)惠辦法由海南省人民政府決定。
外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，由海南省經(jīng)濟(jì)合作行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門考核和確認(rèn)。
依據(jù)：《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資條例》（1991年3月16日海南省人民代表會(huì)議常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議通過）。
（一）從事港口、碼頭、機(jī)場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一至第五年免征所得稅，第六至第十年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十五年的，從開始獲利的年度起，第一、二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅。
（二）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一、二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅。其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六至第八年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十年的，從獲利的年度起，第一、二年免征所得稅。
（三）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按照前兩項(xiàng)規(guī)定減免所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，當(dāng)年可按10％的稅率繳納所得稅。
（四）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過五百萬美元或等值人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二、三年減半征收所得稅。投資總額或經(jīng)營期限達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
（五）從事經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營其他行業(yè)的企業(yè)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
（六）三亞市、通什市及民族自治縣利用外資從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一至第十年免征所得稅，第十一至第二十年減半征收所得稅。
二、外商投資企業(yè)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，免征地方所得稅。
三、外商在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)，而有來源于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得免征預(yù)提所得稅。
四、外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)為了加快其設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，經(jīng)海南省財(cái)稅行政主管部門批準(zhǔn)，可以采用國際上通行的快速折舊辦法。
五、外商從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤，在中國境內(nèi)再投資，期限不少于五年的，經(jīng)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款的40％。如果再投資用于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
六、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)銷售的，除煙、酒、礦物油和海南省人民政府規(guī)定的其他少數(shù)產(chǎn)品減半征收產(chǎn)品稅或增值稅外，其余產(chǎn)品免征產(chǎn)品稅或增值稅。含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，按照國家有關(guān)規(guī)定免征、減征或者補(bǔ)征進(jìn)口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。
七、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷往國內(nèi)其他地區(qū)，除國家限制進(jìn)口的產(chǎn)品需按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)批外，其余產(chǎn)品均可自主銷售；但應(yīng)照章征收產(chǎn)品稅或增值稅。含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，照章補(bǔ)征進(jìn)口料件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅或增值稅。
八、外商投資企業(yè)在生產(chǎn)和流通過程中需要貸款的，開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可按《中國銀行對(duì)外商投資企業(yè)貸款辦法》，優(yōu)先貸款。
九、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品內(nèi)銷，符合國家以產(chǎn)頂進(jìn)辦法規(guī)定的，可以申請(qǐng)以產(chǎn)頂進(jìn)。
十、鼓勵(lì)外商投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，并給予相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。具體優(yōu)惠辦法由海南省人民政府決定。
外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，由海南省經(jīng)濟(jì)合作行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門考核和確認(rèn)。
依據(jù)：《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資條例》（1991年3月16日海南省人民代表會(huì)議常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議通過）。
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