中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策
中國(guó)有關(guān)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策比較繁雜,按照稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象,可以從非營(yíng)利組織、企業(yè)、個(gè)人這三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析和研究,即可以劃分為對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策三種情況。
1. 對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策
對(duì)非營(yíng)利組織本身,中國(guó)稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策,基本上涵蓋了向非營(yíng)利組織征收的各個(gè)稅種。
1.1. 企業(yè)所得稅
中國(guó)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定,在非營(yíng)利組織的收入總額中,一部分收入項(xiàng)目可以享受免稅政策,具體是:(1)財(cái)政撥款;(2)經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取,并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的政府性基金,資金,附加收入等;(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院,省級(jí)人民政府(不包括計(jì)劃單列市)批準(zhǔn),并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi);(4)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金;(5)事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入;(6)事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入;(7)社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助;(8)社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政,財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(9)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。
另外,對(duì)于非營(yíng)利性的科研機(jī)構(gòu),稅法還規(guī)定:非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)所得的收入,按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對(duì)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于公益事業(yè)基金會(huì),稅法規(guī)定:對(duì)這些基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入,不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入;對(duì)其購(gòu)買(mǎi)股票、債券(國(guó)庫(kù)券除外)等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入,應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額,照章征收企業(yè)所得稅。
1.2. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定,有關(guān)非營(yíng)利組織的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面:(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。
(2)醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅;營(yíng)利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自取的執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。
?。?)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu),是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。
?。?)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)取得的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
?。?)財(cái)政性收費(fèi)、社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。
?。?)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)所得的收入。
1.3. 增值稅中國(guó)稅法規(guī)定,直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備,免征增值稅。因此,進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營(yíng)利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。
1.4. 消費(fèi)稅中國(guó)對(duì)達(dá)到低污染排放的小汽車(chē)實(shí)行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)非營(yíng)利組織并沒(méi)有實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策。
1.5. 關(guān)稅
中國(guó)稅法規(guī)定,外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可以免稅。
1.6. 房產(chǎn)稅中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下三類(lèi)非營(yíng)利組織可以免繳房產(chǎn)稅:(1)國(guó)家機(jī)關(guān),人民團(tuán)體,軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。其中,人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后,從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起,免征房產(chǎn)稅3年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校,醫(yī)院,托兒所,幼兒園自用的房產(chǎn),可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(3)宗教寺廟,公園,名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園,名勝古跡自用的房產(chǎn),是指供公共參觀(guān)游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
上述非營(yíng)利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍,應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
1.7. 車(chē)船使用稅中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)船使用稅的免稅政策主要有:(1)國(guó)家機(jī)關(guān),人民團(tuán)體,軍隊(duì)自用的車(chē)船。上述單位自用的車(chē)船免稅,但對(duì)其出租等非本身使用的車(chē)船征收車(chē)船使用稅。
?。?)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車(chē)船。
?。?)防疫車(chē),救護(hù)車(chē)船等各種特種車(chē)船。
另外,環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門(mén)的路面清掃車(chē)和環(huán)境監(jiān)測(cè)車(chē)、衛(wèi)生部門(mén)的醫(yī)療手術(shù)車(chē)和防疫監(jiān)測(cè)車(chē)、民政部門(mén)的殯儀車(chē)可以免稅。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛船舶免稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),自用的車(chē)輛、船舶也可免稅。政府部門(mén)和企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛、船舶免稅。
1.8. 城鎮(zhèn)土地使用稅中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有:(1)國(guó)家機(jī)關(guān),人民團(tuán)體,軍隊(duì)自用的土地。這里的人民團(tuán)體,是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。這里的自用土地,是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。
?。?)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這里的由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位,是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi),實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支,自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地,是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外,企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,免征土地使用稅。
集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅,由當(dāng)?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)部門(mén)確定。
?。?)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中,宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀(guān)、教堂等各種宗教活動(dòng)場(chǎng)所。公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀(guān)游覽的用地及其管理單位的辦公用地。
同時(shí),中國(guó)稅法還規(guī)定,以上非營(yíng)利組織的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地,不屬于免稅范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。比如,公園名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地,應(yīng)依法繳納土地使用稅。
1.9. 土地增值稅中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說(shuō),房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與非營(yíng)利組織可以享受免稅待遇。
1.10. 耕地占用稅中國(guó)稅法規(guī)定,對(duì)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院等非營(yíng)利組織的用地,可以免征耕地占用稅。其中的學(xué)校,是指全日制大、中、小學(xué)校(包括部門(mén)、企業(yè)辦的學(xué)校)的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員食堂宿舍用地,給予免稅。醫(yī)院,包括部隊(duì)和部門(mén)、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地,給予免稅。殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅。另外,學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地,不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。療養(yǎng)院等不在免稅之列。稅法同時(shí)規(guī)定,上述免稅用地,凡改變用途,不屬于免稅范圍的,應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。
1.11. 契稅中國(guó)稅法規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織和公民個(gè)人經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn),利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦教育機(jī)構(gòu),承受土地、房屋用于教學(xué)的,也可以免稅。這里所稱(chēng)用于教學(xué)的,是指教室(教學(xué)樓)以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;所稱(chēng)用于醫(yī)療的,是指門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;所稱(chēng)用于科研的,是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋的具體范圍,由各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
稅法同時(shí)規(guī)定,享受免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,不再符合減免契稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
1.12. 車(chē)輛購(gòu)置稅中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)輛購(gòu)置稅并沒(méi)有特殊的免稅政策,但稅法規(guī)定,納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,按照最低計(jì)稅價(jià)格核定。
2. 對(duì)企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)、或者發(fā)生其他業(yè)務(wù)的,可以享受以下稅收優(yōu)惠政策。
?。?)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定:企業(yè)所得稅的納稅人(金融保險(xiǎn)業(yè)除外)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不予扣除。
所謂公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。這里所說(shuō)的社會(huì)團(tuán)體是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的組織,包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)青年自愿者協(xié)會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì),以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。
(2)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。紅十字事業(yè)是指縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì),按照《中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法》和《中國(guó)紅十字會(huì)章程》所賦予的職責(zé)開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)。
?。?)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。
老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu),主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。
?。?)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。
農(nóng)村義務(wù)教育的范圍,是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn))、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng),也享受所得稅前扣除政策。
(5)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(包括新建)的捐贈(zèng),在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所,是指專(zhuān)門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。
?。?)為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展,納稅人通過(guò)文化行政管理部門(mén)或批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益性組織對(duì)下列文化事業(yè)的捐贈(zèng),納入公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍,在年度應(yīng)納稅所得額10%以?xún)?nèi)的部分,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除:——對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng);——對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng);——對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。
(7)納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得在所得稅前扣除。
?。?)企業(yè)向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許在所得稅前扣除。
3. 對(duì)個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策
個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的,主要有以下幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
(1)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過(guò)部分不得扣除。社會(huì)團(tuán)體采取列名單的方法,名單與企業(yè)所得稅允許用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)扣除的名單基本相同。
?。?)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
?。?)自2001年7月1日起,個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
農(nóng)村義務(wù)教育的范圍,是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn))、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng),也享受所得稅前扣除政策。
?。?)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(包括新建)的捐贈(zèng),在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所,是指專(zhuān)門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。
(5)個(gè)體工商戶(hù)將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。