中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營(yíng)業(yè)稅（3）

　　三、營(yíng)業(yè)稅的減免政策

　?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)

　　1.單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入（1）單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》1994年4月22日財(cái)稅字［1994］11號(hào)

　?。?）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1994］11號(hào)《關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程”是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個(gè)人承包國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅待遇。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知》

　　1994年7月18日國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)

　?。?）“國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程”包括中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程。具體征管問題應(yīng)比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)）第八條的規(guī)定（編者注：即上述（2）的規(guī)定）執(zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于武裝警察部隊(duì)系統(tǒng)的建筑工程免征營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》

　　1997年5月19日國(guó)稅函發(fā)［1997］298號(hào)

　　2.世行貸款糧食流通項(xiàng)目

　　（1）對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱世行項(xiàng)目）免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）世行貸款糧食流通項(xiàng)目?jī)H指本通知所附《世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表》所列明的項(xiàng)目。（編者注：一覽表略）。

　　（3）世行項(xiàng)目單位在招標(biāo)后應(yīng)及時(shí)向世行項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

　　①本項(xiàng)目的具體承包商

　　②各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）

　?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項(xiàng)目建筑安裝工程免征營(yíng)業(yè)稅的證明。

　?。?）世行項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定世行項(xiàng)目單位建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅免稅額時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)實(shí)際批復(fù)的該項(xiàng)目總投資額進(jìn)行核定，不得擴(kuò)大免稅范圍和免稅額。

　?。?）項(xiàng)目服務(wù)收入，是指世行項(xiàng)目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對(duì)世行項(xiàng)目實(shí)施前原設(shè)計(jì)能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定。

　?。?）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字［1995］71號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附件：世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表（略）

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》

　　1998年5月12日財(cái)稅字［1998］87號(hào)

　?。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)

　　1.外商投資和外國(guó)金融企業(yè)的減免稅

　　（1）對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，下同）設(shè)立的外商投資和外國(guó)金融企業(yè)，凡來(lái)源于特區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，繼續(xù)執(zhí)行自注冊(cè)登記之日起，五年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，免稅期滿后，按8%的稅率征收；對(duì)來(lái)源于經(jīng)濟(jì)特區(qū)外的營(yíng)業(yè)收入部分，不再執(zhí)行特區(qū)內(nèi)的免稅優(yōu)惠政策，按特區(qū)外設(shè)立的外商投資和外國(guó)金融企業(yè)的有關(guān)稅收政策執(zhí)行。

　　國(guó)務(wù)院《關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》

　　1997年2月19日國(guó)發(fā)［1997］5號(hào)

　　（2）經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外資保險(xiǎn)公司直接為特區(qū)內(nèi)的單位和個(gè)人提供保險(xiǎn)勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入，可比照外資金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于特區(qū)內(nèi)的收入，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收政策有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1997］5號(hào)）第三條規(guī)定，享受自注冊(cè)登記之日起，5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外資金融機(jī)構(gòu)若干營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》

　　2000年7月28日國(guó)稅發(fā)［2000］135號(hào)

　　2.對(duì)農(nóng)村信用社的減稅照顧

　　1999年1月1日至2000年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社繼續(xù)按照6%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　其中按照5%稅率計(jì)征的部分由地方稅務(wù)局征收，按照另外1%稅率計(jì)征的部分由國(guó)家稅務(wù)局征收。

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》

　　1999年2月11日財(cái)稅字［1999］21號(hào)

　　3.農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅

　　農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

　　財(cái)政部《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　1993年12月25日財(cái)法字［1993］40號(hào)

　　4.一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指保期一年以上、到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。

　　普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故，一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、死亡保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。

　　養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人（或被保險(xiǎn)人）在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí)，保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。

　　健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故，補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。