優(yōu)惠平臺——最新稅收優(yōu)惠政策（1）
1.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
經稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
?。?）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度免征所得稅兩年，是指：
1）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。
2）國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投資年度起免征所得稅兩年。
?。?）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè)），可按產業(yè)政策在一定期限內減征或免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1）對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行為，即鄉(xiāng)村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所得，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所得的收入暫免征收所得稅。
2）對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營性單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年。
6）對新辦的三產企業(yè)經營業(yè)務的，按其經營業(yè)務（以其實際經營額計算）來確定減免稅政策。
?。?）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅。是指：
1）企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資料和主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
2）企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建筑產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。
?。?）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或免征所得稅，是指：在國家規(guī)定的老革命根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。
?。?）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；年凈收入超過30萬元的部分依法繳納所得稅。
?。?）企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。
?。?）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可減征或免征所得稅，是指：
1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數的60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數＋當年安置待業(yè)人員人數）×100％。
2）勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數3 0％以上的，經主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數地業(yè)原從業(yè)人員總數×100％。
3）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
4）勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
?。?）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：
1）高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。
2）高等學校和中小學校舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
3）高等學校和中小學校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：①將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)。②學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業(yè)。③學校向外單位投資舉辦的聯營企業(yè)。④學校與其他企業(yè)聯合創(chuàng)辦的單位和企業(yè)。⑤學校校辦企業(yè)轉租給個人經營的企業(yè)。⑥學校將校辦企業(yè)承包給個人經營的企業(yè)。
4）享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學校的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，以及企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
?。?）民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：
1）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。
2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條件：①具有國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件。②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例。③生產和經營項目符合國家的產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營。④每個殘疾職工都有適當的勞動崗位。
⑤有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施。⑥有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表，殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
?。?0）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
在以上優(yōu)惠政策的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部和國家稅務總局備案。
除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
為了有利于吸引外資，引進先進技術和設備，加速我國經濟的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點、多層次鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅籌劃提供了諸多方便。
（1）減按15％稅率繳納的優(yōu)惠。減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和企業(yè)包括：
1）設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)。
2）設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)。
3）在沿海經濟開放區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市設立的生產性外商投資企業(yè)，經國家稅務總局批準的。
4）在經濟特區(qū)和經國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行；外資銀行分行、中外合資銀行以及財務公司等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經營期在10年以上的。
5）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)。
6）在國務院確定的國家高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。
7）在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)和從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)。
8）在國務院批準設立的保稅區(qū)內從事加工出口的生產性外商投資企業(yè)。
9）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
上述適用15％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經營所得。因此，存在著地區(qū)節(jié)稅策劃和經營內容的策劃問題。
?。?）減按24％稅率繳納所得稅的優(yōu)惠
1）設在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
2）設在經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)。
3）設在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。
4）設在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)，不分生產性和非生產性，都可以減按24％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，但享受定期免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，限于生產性企業(yè)。
上述適用24％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經營取得的所得，如果在地區(qū)上和經營內容上想獲取更大的優(yōu)惠，也存在地區(qū)節(jié)稅籌劃和經營內容上的籌劃，以便充分享受此項優(yōu)惠。
?。?）定期減免稅的優(yōu)惠。堅持鼓勵外商投資實施地區(qū)傾斜政策與產業(yè)傾斜政策相結合的原則。為引導外資投向，鼓勵采用先進技術、設備，以及產品全部或大部分出口的外商投資企業(yè)。對按照產業(yè)政策鼓勵投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％低稅率照顧之外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。
1）對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征稅。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。
2）從事農、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在不發(fā)達地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定享受2年免稅、3年減半征稅期滿后，經企業(yè)申請，國家稅務總局批準，在以后的10年內可以繼續(xù)按應納稅額減納15％～30％的企業(yè)所得稅。
3）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收。
4）在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。
5）在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。
6）在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，經濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。
7）在經濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥人運營資金超過1000萬美元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。
8）在國務院確定的國家高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資企業(yè)，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。設在經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京市高新技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市高新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
9）外商投資企業(yè)舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減半征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產值達到當年企業(yè)產品產值70％以上的，可以按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
10）外商投資企業(yè)舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。
外商投資企業(yè)依照上述第8）項、第9）項、第10）項規(guī)定申請免征、減半征收企業(yè)所得稅時，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當地稅務機關審核批準。如何獲得有關證明文件以及如何確認，需要節(jié)稅籌劃方可完成。
?。?）再投資退稅優(yōu)惠。為了鼓勵外國投資者將企業(yè)取得的利潤用于在中國境內再投資，稅法作了再投資遲稅的優(yōu)惠規(guī)定。所謂外商再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的行為。對外國投資者的再投資行為，我國采取了對原已繳納的外商投資企業(yè)所得稅金全部或部分退稅的措施。
1）全部退稅。外國投資者在我國境內直接再投資開辦、擴建產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經濟特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經濟特區(qū)的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者直接投資開辦、擴建的企業(yè)，自開始生產、經營起3年內沒有達到產品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的60％。
2）部分退稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，可經法定程序，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
關于退稅，投資者須進一步掌握退稅程序、退稅計算和限定條件。
（5）地方所得稅的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定，對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，地方所得稅是否需要減、免稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據實際情況決定。因此，外商如何才能獲得地方政府的所得稅減、免優(yōu)惠，需要作特別的節(jié)稅籌劃。
（6）預提所得稅的減免稅。預提所得稅的減免稅主要包括以下四個方面：
1）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息、紅利）。
2）國際金融機構貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得。這里的國際金融機構是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融機構。
3）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得。中國國家銀行是指：
中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經國務院批準的對外經營外匯存放款等信貸業(yè)務的金融機構。
4）為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術先進或條件優(yōu)惠的，可免征所得稅。
經稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
?。?）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度免征所得稅兩年，是指：
1）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。
2）國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投資年度起免征所得稅兩年。
?。?）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè)），可按產業(yè)政策在一定期限內減征或免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1）對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行為，即鄉(xiāng)村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所得，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所得的收入暫免征收所得稅。
2）對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營性單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年。
6）對新辦的三產企業(yè)經營業(yè)務的，按其經營業(yè)務（以其實際經營額計算）來確定減免稅政策。
?。?）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅。是指：
1）企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資料和主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
2）企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建筑產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。
?。?）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或免征所得稅，是指：在國家規(guī)定的老革命根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。
?。?）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；年凈收入超過30萬元的部分依法繳納所得稅。
?。?）企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。
?。?）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可減征或免征所得稅，是指：
1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數的60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數＋當年安置待業(yè)人員人數）×100％。
2）勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數3 0％以上的，經主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數地業(yè)原從業(yè)人員總數×100％。
3）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
4）勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
?。?）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：
1）高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。
2）高等學校和中小學校舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
3）高等學校和中小學校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：①將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)。②學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業(yè)。③學校向外單位投資舉辦的聯營企業(yè)。④學校與其他企業(yè)聯合創(chuàng)辦的單位和企業(yè)。⑤學校校辦企業(yè)轉租給個人經營的企業(yè)。⑥學校將校辦企業(yè)承包給個人經營的企業(yè)。
4）享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學校的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，以及企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
?。?）民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：
1）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。
2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條件：①具有國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件。②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例。③生產和經營項目符合國家的產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營。④每個殘疾職工都有適當的勞動崗位。
⑤有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施。⑥有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表，殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
?。?0）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
在以上優(yōu)惠政策的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部和國家稅務總局備案。
除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
為了有利于吸引外資，引進先進技術和設備，加速我國經濟的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點、多層次鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅籌劃提供了諸多方便。
（1）減按15％稅率繳納的優(yōu)惠。減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和企業(yè)包括：
1）設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)。
2）設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)。
3）在沿海經濟開放區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市設立的生產性外商投資企業(yè)，經國家稅務總局批準的。
4）在經濟特區(qū)和經國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行；外資銀行分行、中外合資銀行以及財務公司等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經營期在10年以上的。
5）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)。
6）在國務院確定的國家高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。
7）在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)和從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)。
8）在國務院批準設立的保稅區(qū)內從事加工出口的生產性外商投資企業(yè)。
9）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
上述適用15％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經營所得。因此，存在著地區(qū)節(jié)稅策劃和經營內容的策劃問題。
?。?）減按24％稅率繳納所得稅的優(yōu)惠
1）設在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
2）設在經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)。
3）設在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。
4）設在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)，不分生產性和非生產性，都可以減按24％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，但享受定期免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，限于生產性企業(yè)。
上述適用24％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經營取得的所得，如果在地區(qū)上和經營內容上想獲取更大的優(yōu)惠，也存在地區(qū)節(jié)稅籌劃和經營內容上的籌劃，以便充分享受此項優(yōu)惠。
?。?）定期減免稅的優(yōu)惠。堅持鼓勵外商投資實施地區(qū)傾斜政策與產業(yè)傾斜政策相結合的原則。為引導外資投向，鼓勵采用先進技術、設備，以及產品全部或大部分出口的外商投資企業(yè)。對按照產業(yè)政策鼓勵投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％低稅率照顧之外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。
1）對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征稅。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。
2）從事農、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在不發(fā)達地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定享受2年免稅、3年減半征稅期滿后，經企業(yè)申請，國家稅務總局批準，在以后的10年內可以繼續(xù)按應納稅額減納15％～30％的企業(yè)所得稅。
3）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收。
4）在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。
5）在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。
6）在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，經濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。
7）在經濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥人運營資金超過1000萬美元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。
8）在國務院確定的國家高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資企業(yè)，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。設在經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京市高新技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市高新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
9）外商投資企業(yè)舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減半征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產值達到當年企業(yè)產品產值70％以上的，可以按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
10）外商投資企業(yè)舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。
外商投資企業(yè)依照上述第8）項、第9）項、第10）項規(guī)定申請免征、減半征收企業(yè)所得稅時，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當地稅務機關審核批準。如何獲得有關證明文件以及如何確認，需要節(jié)稅籌劃方可完成。
?。?）再投資退稅優(yōu)惠。為了鼓勵外國投資者將企業(yè)取得的利潤用于在中國境內再投資，稅法作了再投資遲稅的優(yōu)惠規(guī)定。所謂外商再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的行為。對外國投資者的再投資行為，我國采取了對原已繳納的外商投資企業(yè)所得稅金全部或部分退稅的措施。
1）全部退稅。外國投資者在我國境內直接再投資開辦、擴建產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經濟特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經濟特區(qū)的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者直接投資開辦、擴建的企業(yè)，自開始生產、經營起3年內沒有達到產品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的60％。
2）部分退稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，可經法定程序，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
關于退稅，投資者須進一步掌握退稅程序、退稅計算和限定條件。
（5）地方所得稅的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定，對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，地方所得稅是否需要減、免稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據實際情況決定。因此，外商如何才能獲得地方政府的所得稅減、免優(yōu)惠，需要作特別的節(jié)稅籌劃。
（6）預提所得稅的減免稅。預提所得稅的減免稅主要包括以下四個方面：
1）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息、紅利）。
2）國際金融機構貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得。這里的國際金融機構是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融機構。
3）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得。中國國家銀行是指：
中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經國務院批準的對外經營外匯存放款等信貸業(yè)務的金融機構。
4）為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術先進或條件優(yōu)惠的，可免征所得稅。
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