如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃——增值稅的稅收優(yōu)惠政策（1）
增值稅暫行條例規(guī)定的免征項(xiàng)目
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率繳納增值稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率納稅。
避孕藥品和用具。
古舊圖書，指向社會(huì)收購(gòu)古書和舊書。
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀、設(shè)備。
外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
銷售自己使用過的物品。
其他主要免稅措施
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
飼料。指用于動(dòng)物飼料的某種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品。具體包括：
單一飼料，指做飼料的某種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工產(chǎn)品；混合飼料，指采用簡(jiǎn)單加工方法將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料；配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段對(duì)各種營(yíng)養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢?，制成一定料型的飼料?br>
糠麩、油渣（餅）、酒糟、糖渣、滑粉和魚粉等也屬于飼料的范圍，但直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍。銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶的飼料，免納增值稅；銷售給其他單位的，則照章納稅。
農(nóng)膜。指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。
化肥。免稅范圍只限于化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分化肥?；实木唧w免稅范圍，包括碳酸氫鉸、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥以及原生產(chǎn)碳酸氫按、普通過磷酸鈣、磷銨和硫磷銨，以及復(fù)混肥和鉀肥、重鲺。其中“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氨、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的飼料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱攙和肥）。但復(fù)混肥的具體免稅范圍只限于化肥生產(chǎn)企業(yè)以規(guī)定的免稅化肥為主要原料生產(chǎn)銷售的復(fù)混肥，即企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重要高于70％。
農(nóng)藥。免稅范圍同樣只限于農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分農(nóng)藥。農(nóng)藥的具體免稅范圍，包括農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、久效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、甲氰菊酯、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對(duì)硫磷中的甲基對(duì)硫磷以及甲基異柳磷、吡蟲效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酸甲胺磷、敵鼠納、殺蟲單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。
批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。免稅僅限于批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。
國(guó)有糧食企業(yè)銷售政策性糧油為了加強(qiáng)國(guó)家對(duì)糧油市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，我國(guó)已將國(guó)有糧食企業(yè)的政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開，建立兩條線運(yùn)行機(jī)制。并規(guī)定國(guó)有糧食企業(yè)銷售的政策性糧油免納增值稅，即：國(guó)有糧食購(gòu)銷儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)，如農(nóng)村糧管所（糧站）、軍糧供應(yīng)站、糧庫(kù)、轉(zhuǎn)運(yùn)站等，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)（包括批發(fā)、調(diào)撥、加工、零售）的政策性糧食免納增值稅。進(jìn)口糧、購(gòu)進(jìn)議價(jià)糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)的，也免納增值稅。政策性糧食包括國(guó)家訂購(gòu)糧、中央和地方儲(chǔ)備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊(duì)用糧食、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧、平抑市場(chǎng)糧價(jià)的吞吐糧食。
國(guó)有糧油加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)的，免納增值稅。對(duì)其加工政策性糧食取得的加工費(fèi)收入，也免納增值稅。
國(guó)有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法銷售的政策性糧食，免納增值稅。
其他國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的食用植物油，屬于下列情形的免納增值稅：國(guó)有糧食商業(yè)企業(yè)銷售給軍隊(duì)的糧食、食用植物油和返銷農(nóng)村的糧、油；國(guó)有糧食批發(fā)企業(yè)銷售給國(guó)有糧食零售企業(yè)的糧食和食用植物油；國(guó)有糧食零售企業(yè)銷售給城市居民的糧食和食用植物油。
調(diào)撥、銷售政府儲(chǔ)備食用植物油，免納增值稅。
除以上所述內(nèi)容外，還需注意：國(guó)有糧食企業(yè)應(yīng)對(duì)從事的政策性糧食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算。不單獨(dú)核算的，應(yīng)照章繳納增值稅；免稅糧食品種不包括糧食復(fù)制品；國(guó)有糧食企業(yè)銷售的非政策性糧油，糧油加工企業(yè)加工非政策性糧食取得的加工費(fèi)收入以及國(guó)有糧食部門其他經(jīng)營(yíng)收入照章征收增值稅。
此外，根據(jù)財(cái)稅字［1999］198號(hào)文件的規(guī)定，從1999年8月1日起，對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的免稅政策作了進(jìn)一步的規(guī)定：
對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免納增值稅；其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免納增值稅外，應(yīng)照常繳納增值稅：軍隊(duì)用糧，指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武警部隊(duì)的糧食；救災(zāi)救濟(jì)糧，指經(jīng)縣（含縣）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食；水庫(kù)移民口糧，指經(jīng)縣（含縣）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定價(jià)格銷售給水庫(kù)移民的糧食。
銷售政府儲(chǔ)備食用植物油，免納增值稅；銷售其他食用植物油，則照常納稅。
納稅人要享受上述糧油免稅優(yōu)惠，必須經(jīng)主管稅務(wù)部門審核認(rèn)定其免稅資格；否則，不能享受免稅。而且，免稅優(yōu)惠不涉及糧油加工業(yè)務(wù)。也就是說，對(duì)所有糧油加工業(yè)務(wù)，都應(yīng)照章繳納增值稅。此外，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食，可以比照非免稅貨物銷售開具增值稅專用發(fā)票，其記帳銷售額為“價(jià)稅合計(jì)數(shù)”。一般納稅人從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食，則可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，但銷售免稅食用植物油不能開具專用發(fā)票，購(gòu)方也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
海洋開采石油（天然氣）進(jìn)口物資
凡在我國(guó)海洋進(jìn)行石油和天然氣開采作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的機(jī)器、設(shè)備、備件和材料，都免納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。但國(guó)務(wù)院規(guī)定不能減免稅的進(jìn)口商品，不在免稅范圍之列。對(duì)于外國(guó)合作者為開采海洋石油、天然氣而暫時(shí)進(jìn)口并保證在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器和其他工程器材，進(jìn)口時(shí)實(shí)行保稅，復(fù)運(yùn)出境時(shí)再進(jìn)行免稅核銷。
國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備
為進(jìn)一步擴(kuò)大利用外資，引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在下列范圍內(nèi)的，免納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
符合按《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，但不包括政《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品；外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，不包括《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品；符合《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列的商品除外。符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。
此外，對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》
的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除國(guó)家規(guī)定的《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)和內(nèi)容，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)外，免納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其中，軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進(jìn)料加工”及生產(chǎn)銷售國(guó)際中標(biāo)產(chǎn)品外商投資企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。加工貨物出口后，免納加工或委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅（和消費(fèi)稅）。
外商投資企業(yè)用進(jìn)口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的，免納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。
利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由外商投資企業(yè)中標(biāo)生產(chǎn)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料，只要能夠提供下列證明及資料的，就免納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。對(duì)加工生產(chǎn)上述中標(biāo)產(chǎn)品所需的進(jìn)口料件，也免納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）：由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；
中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同；中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還需提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。
進(jìn)口金精礦砂，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂免納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免納增值稅。
殘疾人員提供應(yīng)稅勞務(wù)，殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免納增值稅。
國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的進(jìn)銷茶，免納增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)的在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)等8種貨物，免納增值稅，但對(duì)外銷售的，需照章納稅。
中國(guó)教育圖書進(jìn)出口公司、中國(guó)國(guó)際圖書貿(mào)易總公司和北京中科進(jìn)出口公司銷售給高等學(xué)校、科研單位和北圖的進(jìn)口圖書、報(bào)刊資料免稅。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司，中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書、報(bào)刊資料，在其銷售給上述院校和單位時(shí)，免納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免納增值稅。血站是根據(jù)《中華人民共和國(guó)獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。
救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口，外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑，香港居民、臺(tái)灣、澳門同胞無償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（和消費(fèi)稅）。
享受救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口免稅的區(qū)域限于新華社對(duì)外發(fā)布民政部《中國(guó)災(zāi)情信息》
公布的受災(zāi)地區(qū)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資限于：食品類（不包括調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、酒等）；新的服裝、被褥、鞋帽、帳篷、手套睡袋、毛毯及其他維護(hù)基本生活的必需用品等；藥品類（包括治療、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用醫(yī)療器械、消殺滅藥械等；搶救工具（包括擔(dān)架、橡皮艇、救生衣等）；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于災(zāi)區(qū)救援的物資。
救災(zāi)捐贈(zèng)進(jìn)口物資一般應(yīng)由民政部（中國(guó)國(guó)際減災(zāi)十年委員會(huì)）提出免稅申請(qǐng)，對(duì)于來自國(guó)際和友好國(guó)家及香港特別行政區(qū)、臺(tái)灣、澳門特別行政區(qū)紅十字會(huì)和婦女組織捐贈(zèng)的物資分別由中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)提出免稅申請(qǐng)，海關(guān)總署按規(guī)定進(jìn)行審核并辦理免稅手續(xù)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資按渠道分別由民政（如涉及國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，民政部應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門）、中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)接收、管理并及時(shí)發(fā)送給受災(zāi)地區(qū)。
此外，黃金、白銀，殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器等按規(guī)定也免納增值稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率繳納增值稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率納稅。
避孕藥品和用具。
古舊圖書，指向社會(huì)收購(gòu)古書和舊書。
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀、設(shè)備。
外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
銷售自己使用過的物品。
其他主要免稅措施
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
飼料。指用于動(dòng)物飼料的某種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品。具體包括：
單一飼料，指做飼料的某種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工產(chǎn)品；混合飼料，指采用簡(jiǎn)單加工方法將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料；配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段對(duì)各種營(yíng)養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢?，制成一定料型的飼料?br>
糠麩、油渣（餅）、酒糟、糖渣、滑粉和魚粉等也屬于飼料的范圍，但直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍。銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶的飼料，免納增值稅；銷售給其他單位的，則照章納稅。
農(nóng)膜。指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。
化肥。免稅范圍只限于化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分化肥?；实木唧w免稅范圍，包括碳酸氫鉸、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥以及原生產(chǎn)碳酸氫按、普通過磷酸鈣、磷銨和硫磷銨，以及復(fù)混肥和鉀肥、重鲺。其中“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氨、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的飼料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱攙和肥）。但復(fù)混肥的具體免稅范圍只限于化肥生產(chǎn)企業(yè)以規(guī)定的免稅化肥為主要原料生產(chǎn)銷售的復(fù)混肥，即企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重要高于70％。
農(nóng)藥。免稅范圍同樣只限于農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分農(nóng)藥。農(nóng)藥的具體免稅范圍，包括農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、久效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、甲氰菊酯、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對(duì)硫磷中的甲基對(duì)硫磷以及甲基異柳磷、吡蟲效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酸甲胺磷、敵鼠納、殺蟲單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。
批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。免稅僅限于批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。
國(guó)有糧食企業(yè)銷售政策性糧油為了加強(qiáng)國(guó)家對(duì)糧油市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，我國(guó)已將國(guó)有糧食企業(yè)的政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開，建立兩條線運(yùn)行機(jī)制。并規(guī)定國(guó)有糧食企業(yè)銷售的政策性糧油免納增值稅，即：國(guó)有糧食購(gòu)銷儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)，如農(nóng)村糧管所（糧站）、軍糧供應(yīng)站、糧庫(kù)、轉(zhuǎn)運(yùn)站等，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)（包括批發(fā)、調(diào)撥、加工、零售）的政策性糧食免納增值稅。進(jìn)口糧、購(gòu)進(jìn)議價(jià)糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)的，也免納增值稅。政策性糧食包括國(guó)家訂購(gòu)糧、中央和地方儲(chǔ)備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊(duì)用糧食、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧、平抑市場(chǎng)糧價(jià)的吞吐糧食。
國(guó)有糧油加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營(yíng)的，免納增值稅。對(duì)其加工政策性糧食取得的加工費(fèi)收入，也免納增值稅。
國(guó)有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法銷售的政策性糧食，免納增值稅。
其他國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的食用植物油，屬于下列情形的免納增值稅：國(guó)有糧食商業(yè)企業(yè)銷售給軍隊(duì)的糧食、食用植物油和返銷農(nóng)村的糧、油；國(guó)有糧食批發(fā)企業(yè)銷售給國(guó)有糧食零售企業(yè)的糧食和食用植物油；國(guó)有糧食零售企業(yè)銷售給城市居民的糧食和食用植物油。
調(diào)撥、銷售政府儲(chǔ)備食用植物油，免納增值稅。
除以上所述內(nèi)容外，還需注意：國(guó)有糧食企業(yè)應(yīng)對(duì)從事的政策性糧食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算。不單獨(dú)核算的，應(yīng)照章繳納增值稅；免稅糧食品種不包括糧食復(fù)制品；國(guó)有糧食企業(yè)銷售的非政策性糧油，糧油加工企業(yè)加工非政策性糧食取得的加工費(fèi)收入以及國(guó)有糧食部門其他經(jīng)營(yíng)收入照章征收增值稅。
此外，根據(jù)財(cái)稅字［1999］198號(hào)文件的規(guī)定，從1999年8月1日起，對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的免稅政策作了進(jìn)一步的規(guī)定：
對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免納增值稅；其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免納增值稅外，應(yīng)照常繳納增值稅：軍隊(duì)用糧，指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武警部隊(duì)的糧食；救災(zāi)救濟(jì)糧，指經(jīng)縣（含縣）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食；水庫(kù)移民口糧，指經(jīng)縣（含縣）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定價(jià)格銷售給水庫(kù)移民的糧食。
銷售政府儲(chǔ)備食用植物油，免納增值稅；銷售其他食用植物油，則照常納稅。
納稅人要享受上述糧油免稅優(yōu)惠，必須經(jīng)主管稅務(wù)部門審核認(rèn)定其免稅資格；否則，不能享受免稅。而且，免稅優(yōu)惠不涉及糧油加工業(yè)務(wù)。也就是說，對(duì)所有糧油加工業(yè)務(wù)，都應(yīng)照章繳納增值稅。此外，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食，可以比照非免稅貨物銷售開具增值稅專用發(fā)票，其記帳銷售額為“價(jià)稅合計(jì)數(shù)”。一般納稅人從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食，則可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，但銷售免稅食用植物油不能開具專用發(fā)票，購(gòu)方也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
海洋開采石油（天然氣）進(jìn)口物資
凡在我國(guó)海洋進(jìn)行石油和天然氣開采作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的機(jī)器、設(shè)備、備件和材料，都免納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。但國(guó)務(wù)院規(guī)定不能減免稅的進(jìn)口商品，不在免稅范圍之列。對(duì)于外國(guó)合作者為開采海洋石油、天然氣而暫時(shí)進(jìn)口并保證在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器和其他工程器材，進(jìn)口時(shí)實(shí)行保稅，復(fù)運(yùn)出境時(shí)再進(jìn)行免稅核銷。
國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備
為進(jìn)一步擴(kuò)大利用外資，引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在下列范圍內(nèi)的，免納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
符合按《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，但不包括政《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品；外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，不包括《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品；符合《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列的商品除外。符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。
此外，對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》
的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除國(guó)家規(guī)定的《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)和內(nèi)容，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)外，免納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其中，軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進(jìn)料加工”及生產(chǎn)銷售國(guó)際中標(biāo)產(chǎn)品外商投資企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。加工貨物出口后，免納加工或委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅（和消費(fèi)稅）。
外商投資企業(yè)用進(jìn)口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的，免納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。
利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由外商投資企業(yè)中標(biāo)生產(chǎn)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料，只要能夠提供下列證明及資料的，就免納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）。對(duì)加工生產(chǎn)上述中標(biāo)產(chǎn)品所需的進(jìn)口料件，也免納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（和消費(fèi)稅）：由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；
中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同；中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還需提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。
進(jìn)口金精礦砂，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂免納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免納增值稅。
殘疾人員提供應(yīng)稅勞務(wù)，殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免納增值稅。
國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的進(jìn)銷茶，免納增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)的在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)等8種貨物，免納增值稅，但對(duì)外銷售的，需照章納稅。
中國(guó)教育圖書進(jìn)出口公司、中國(guó)國(guó)際圖書貿(mào)易總公司和北京中科進(jìn)出口公司銷售給高等學(xué)校、科研單位和北圖的進(jìn)口圖書、報(bào)刊資料免稅。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司，中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書、報(bào)刊資料，在其銷售給上述院校和單位時(shí)，免納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免納增值稅。血站是根據(jù)《中華人民共和國(guó)獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。
救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口，外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑，香港居民、臺(tái)灣、澳門同胞無償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（和消費(fèi)稅）。
享受救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口免稅的區(qū)域限于新華社對(duì)外發(fā)布民政部《中國(guó)災(zāi)情信息》
公布的受災(zāi)地區(qū)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資限于：食品類（不包括調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、酒等）；新的服裝、被褥、鞋帽、帳篷、手套睡袋、毛毯及其他維護(hù)基本生活的必需用品等；藥品類（包括治療、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用醫(yī)療器械、消殺滅藥械等；搶救工具（包括擔(dān)架、橡皮艇、救生衣等）；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于災(zāi)區(qū)救援的物資。
救災(zāi)捐贈(zèng)進(jìn)口物資一般應(yīng)由民政部（中國(guó)國(guó)際減災(zāi)十年委員會(huì)）提出免稅申請(qǐng)，對(duì)于來自國(guó)際和友好國(guó)家及香港特別行政區(qū)、臺(tái)灣、澳門特別行政區(qū)紅十字會(huì)和婦女組織捐贈(zèng)的物資分別由中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)提出免稅申請(qǐng)，海關(guān)總署按規(guī)定進(jìn)行審核并辦理免稅手續(xù)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資按渠道分別由民政（如涉及國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，民政部應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門）、中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)接收、管理并及時(shí)發(fā)送給受災(zāi)地區(qū)。
此外，黃金、白銀，殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器等按規(guī)定也免納增值稅。
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