中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營業(yè)稅（9）
10.高校后勤服務(wù)收入
（1）對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體（以下簡稱高校后勤實體），經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
?。?）對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》
2000年2月28日財稅字［2000］25號
11.承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入
國家儲備肉和儲備糖是國家為保護農(nóng)民利益，進行市場調(diào)控和應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲備的重要物資，對維護社會安定具有重大意義。企業(yè)代國家保管儲備肉、糖所取得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備肉、糖的成本補償。鑒于以上情況，對承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對國家儲備肉、糖財政補貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年12月31日財稅字［1999］304號
12.供銷社保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入儲備棉是國家為保證棉農(nóng)利益和紡織工業(yè)正常生產(chǎn)，保障軍需民用，應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備棉的成本補償。因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。本通知下發(fā)前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于保管儲備棉財政補貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年4月23日財稅字［1999］38號
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
3.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
?。?）為了鼓勵技術(shù)引進和推廣，對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
?。?）本通知所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
?。?）科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級科委技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受免征營業(yè)稅照顧。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》
1994年6月3日財稅字［1994］10號
?。╀N售不動產(chǎn)
1.個人銷售普通住宅
為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；
個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉(zhuǎn)，降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險，促進積壓空置商品房的銷售，對積壓空置的商品住房銷售時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
四、營業(yè)稅減免的申請及報批
?。ㄒ唬I業(yè)稅減免的申請
凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，必須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)減征或者免征營業(yè)稅的，納稅人都應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受減免稅政策的優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請減免營業(yè)稅必須在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提供如下書面資料：
1.減免稅申請報告。應(yīng)包括納稅人的基本情況、減免項目、減免依據(jù)、減免年限、減免金額等。要求內(nèi)容齊全，字跡清楚，反映情況屬實，申請理由充足，引用法律、法規(guī)條文準(zhǔn)確。
2.減免稅申請報告表（見附表）。填寫字跡清楚、項目齊全、數(shù)字真實、計算正確、邏輯關(guān)系符合。
3.納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）。
4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。例如：民政福利企業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供下崗職工的有關(guān)證書等。
（二）營業(yè)稅減免的報批
納稅人申請減免營業(yè)稅，必須按稅收管理規(guī)定權(quán)限，首先通過主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報，上級審批機關(guān)不得直接受理納稅人的減免稅申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，提出具體的初審意見并向上級稅務(wù)機關(guān)行文報告。上級稅務(wù)機關(guān)接到下級稅務(wù)機關(guān)的減免稅報告后，按照審批權(quán)限規(guī)定及時審批。
附表：企業(yè)申請減免營業(yè)稅報告表（略）
（1）對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體（以下簡稱高校后勤實體），經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
?。?）對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》
2000年2月28日財稅字［2000］25號
11.承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入
國家儲備肉和儲備糖是國家為保護農(nóng)民利益，進行市場調(diào)控和應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲備的重要物資，對維護社會安定具有重大意義。企業(yè)代國家保管儲備肉、糖所取得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備肉、糖的成本補償。鑒于以上情況，對承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對國家儲備肉、糖財政補貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年12月31日財稅字［1999］304號
12.供銷社保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入儲備棉是國家為保證棉農(nóng)利益和紡織工業(yè)正常生產(chǎn)，保障軍需民用，應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備棉的成本補償。因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。本通知下發(fā)前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于保管儲備棉財政補貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年4月23日財稅字［1999］38號
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
3.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
?。?）為了鼓勵技術(shù)引進和推廣，對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
?。?）本通知所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
?。?）科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級科委技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受免征營業(yè)稅照顧。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》
1994年6月3日財稅字［1994］10號
?。╀N售不動產(chǎn)
1.個人銷售普通住宅
為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；
個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉(zhuǎn)，降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險，促進積壓空置商品房的銷售，對積壓空置的商品住房銷售時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
四、營業(yè)稅減免的申請及報批
?。ㄒ唬I業(yè)稅減免的申請
凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，必須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)減征或者免征營業(yè)稅的，納稅人都應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受減免稅政策的優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請減免營業(yè)稅必須在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提供如下書面資料：
1.減免稅申請報告。應(yīng)包括納稅人的基本情況、減免項目、減免依據(jù)、減免年限、減免金額等。要求內(nèi)容齊全，字跡清楚，反映情況屬實，申請理由充足，引用法律、法規(guī)條文準(zhǔn)確。
2.減免稅申請報告表（見附表）。填寫字跡清楚、項目齊全、數(shù)字真實、計算正確、邏輯關(guān)系符合。
3.納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）。
4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。例如：民政福利企業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供下崗職工的有關(guān)證書等。
（二）營業(yè)稅減免的報批
納稅人申請減免營業(yè)稅，必須按稅收管理規(guī)定權(quán)限，首先通過主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報，上級審批機關(guān)不得直接受理納稅人的減免稅申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，提出具體的初審意見并向上級稅務(wù)機關(guān)行文報告。上級稅務(wù)機關(guān)接到下級稅務(wù)機關(guān)的減免稅報告后，按照審批權(quán)限規(guī)定及時審批。
附表：企業(yè)申請減免營業(yè)稅報告表（略）
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