出口退稅政策調(diào)整前的思考

　　出口退稅政策是國際貿(mào)易中為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物參與國際公平競爭的一種稅收政策，我國采取對出口貨物退（免）稅的方法。近年來，由于出口退稅指標(biāo)嚴(yán)重不足，退稅缺口這個雪球已經(jīng)越滾越大，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2002年底，全國累計(jì)出口退稅缺口接近2000億元，其中我省達(dá)到220億元。這種情況的存在已經(jīng)違背了出口退稅鼓勵出口、鼓勵創(chuàng)匯的意愿，不僅大大削弱了出口企業(yè)的積極性，占用企業(yè)大量的資金，而且給中央財(cái)政造成很大的壓力。為了緩解這種壓力，據(jù)悉我國政府將于2004年出臺一系列政策：

　　1、降低出口退稅率，降幅達(dá)到4％。即平均從目前的15％降到11％。

　　2、對部分產(chǎn)品取消出口退稅。如：原油、原木等資源；嚴(yán)重污染產(chǎn)品等。

　　3、出口退稅的級次由中央級改為中央、地方共同承擔(dān)。中央75％，地方25％。

　　4、改變對出口退稅的管理。將退稅指標(biāo)直接下發(fā)到生產(chǎn)企業(yè)，減少外貿(mào)企業(yè)代理做法，通過減少中間環(huán)節(jié)降低出口成本，達(dá)到減少出口退稅。

　　一、政策調(diào)整造成影響。

　　1、出口退稅級次的變化將對財(cái)政收入的影響。

　　本市2002年度出口銷售額289834萬元，應(yīng)退稅額24828萬元，免抵稅額17848萬元，免抵退稅總額42676萬元。采取中央與地方共同承擔(dān)退稅計(jì)算，假如2002年度指標(biāo)全部到位，中央將撥付免抵退稅指標(biāo)32007萬元，地方承擔(dān)10669萬元，從而造成地方財(cái)政收入減少約10000萬元。

　　2、采取生產(chǎn)企業(yè)退稅方法的影響。

　　鼓勵出口供貨企業(yè)直接出口，減少外貿(mào)企業(yè)代理，即對出口供貨企業(yè)直出采取免抵退稅政策。由于由征稅申報改為免稅申報，應(yīng)納稅額的實(shí)現(xiàn)必須在免抵調(diào)庫發(fā)生以后，所以在政策變化初期對收入有一定影響。我市2002年度出口供貨企業(yè)開具專用繳款書銷售額131448萬元，設(shè)想50％的銷售額由外貿(mào)代理改為自營出口，由于單據(jù)齊全的時間和免抵調(diào)庫的時間大約3－6月時間，使供貨企業(yè)的應(yīng)納稅款要在下半年才能開始實(shí)現(xiàn)，對2004年1－6月份的收入影響約3600萬元。同時政策的變化喪失季度多繳稅款對當(dāng)期收入完成情況的調(diào)節(jié)作用。

　　3、退稅率減低的影響。

　　出口退稅率由平均15％降為11％對整個免抵退稅額的影響是比較大的，僅此一項(xiàng)預(yù)計(jì)全國2004年度將壓縮退稅指標(biāo)500－600億元。以2002年度數(shù)據(jù)計(jì)算，出口退稅率降低4％將影響我市的免抵退稅額約11500萬元，其中企業(yè)減少退稅約6700萬元，減少免抵調(diào)庫4800萬元。

　　二、對生產(chǎn)企業(yè)的影響。

　　1、退稅率的降低的影響。

　　出口退稅額在一定程度上轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品的價格中，退稅率的調(diào)整直接影響到出口產(chǎn)品的價格。本次出口退稅率的降低對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的策略造成影響很大，尤其對外銷售定價，由于退稅率的降低肯定會造成價格的一定上浮，也會造成企業(yè)部分商品國際競爭力的下降，企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，做好調(diào)整。同時退稅率的調(diào)整影響到免抵稅額和應(yīng)退稅額的產(chǎn)生，企業(yè)也應(yīng)合理安排內(nèi)、外銷的生產(chǎn)比例。

　　2、出口退稅指標(biāo)的管理模式的影響。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，減少外貿(mào)公司代理的做法將給生產(chǎn)企業(yè)帶來外銷的空間，由于自營出口經(jīng)營權(quán)的問題使很多企業(yè)只有通過外貿(mào)代理才能實(shí)現(xiàn)對外銷售，既然政府要改變外貿(mào)代理的做法，相對應(yīng)該會出臺放寬出口權(quán)申辦的政策，這對于有客戶有業(yè)務(wù)的出口供貨企業(yè)有利于拓展外銷業(yè)務(wù)，降低銷售成本；同時對于外貿(mào)企業(yè)來說，將在一定程度上限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，走工貿(mào)一體化的道路，當(dāng)然現(xiàn)階段有客戶有業(yè)務(wù)的出口供貨企業(yè)的比例還不是太大，但隨著這項(xiàng)政策的出臺，對外貿(mào)企業(yè)的打擊應(yīng)該比較大的。

　　三、為適應(yīng)出口退稅政策的變化，應(yīng)做好以下幾個方面的工作。

　　1、認(rèn)真進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，做好稅收任務(wù)的預(yù)測，并為政府財(cái)政收入的完成提供決策依據(jù)。

　　2、做好企業(yè)的宣傳工作，尤其對出口退稅率的變動輔導(dǎo)企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營的決策。

　　3、在政策變動之前，積極向上級爭取退稅指標(biāo)，盡量避免產(chǎn)生新增的拖欠退稅。

　　4、根據(jù)政府的精神，對陳欠退稅采取銀行貸款，政府貼息的做法減少企業(yè)的資金占用，稅務(wù)部門應(yīng)該積極做好這方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和配合工作。

　?。ㄗ髡撸黑w建峰  通州市國家稅務(wù)局）