24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

不同計(jì)賬方法的增值稅籌劃

來(lái)源: 編輯: 2008/08/12 10:53:03 字體:

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

 ?。?)將貨物交付他人代銷(xiāo);

 ?。?)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

 ?。?)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)

  用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

  (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

  一般來(lái)講,視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的處理,直接借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”。但對(duì)按規(guī)定應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)和教育費(fèi)附加,以及應(yīng)納的企業(yè)所得稅并不能直接記入相關(guān)科目。這是因?yàn)?,城建稅和教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納的“三稅”之和為依據(jù)計(jì)算的,一般隨同“三稅”按月計(jì)算繳納,如果發(fā)生視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的當(dāng)月應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù),該筆業(yè)務(wù)就無(wú)需計(jì)算城建稅。

  按稅收政策規(guī)定,視同銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)依率計(jì)稅。所謂視同銷(xiāo)售,這里主要指企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不是直接投放市場(chǎng)銷(xiāo)售,而是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng),或是用于本企業(yè)的集體福利和個(gè)人消費(fèi)等行為。視同銷(xiāo)售在財(cái)務(wù)處理上,可以采取記銷(xiāo)售收入,也計(jì)稅和不記銷(xiāo)售收入,只計(jì)稅兩種方法。兩者相比,記銷(xiāo)售收入計(jì)稅的方法,可能導(dǎo)致虛增利潤(rùn)。

  因此,一般選擇不記銷(xiāo)售收入,而直接計(jì)稅方法較好。

  [案例1]

  [案情說(shuō)明]  武穴三新鋼鐵有限公司2002年7月31日用自產(chǎn)鋼材30噸,產(chǎn)成單位成本1500元,外銷(xiāo)不含稅單價(jià)2000元,投資陽(yáng)新榮生商廈有限公司。

  [要求解答]  武穴三新鋼鐵有限公司賬務(wù)處理的技巧

  [比較分析]  武穴三新鋼鐵有限公司記銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理為:

  借:長(zhǎng)期投資  70200

    貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入  60000

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  10200

  借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本  45000

    貸:產(chǎn)成品  45000

  武穴三新鋼鐵有限公司不記銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理為:

  借:長(zhǎng)期投資  55200

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  10200

      產(chǎn)成品  45000

  顯而易見(jiàn),前者比后者虛增利潤(rùn)1.5萬(wàn)元,因此,賬務(wù)處理以后者方法為好。按照此原理,對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品時(shí)賬務(wù)處理為:

  借:營(yíng)業(yè)外支出

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

      產(chǎn)成品

  對(duì)產(chǎn)成品用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)賬務(wù)處理為:

  借:應(yīng)付福利費(fèi)

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

      產(chǎn)成品。

  [案例2]

  [案情說(shuō)明]  美嘉(瑞昌)食品有限公司2002年8月20日用自產(chǎn)的食用油等產(chǎn)品6噸發(fā)給職工,單位成本30000元/噸,外銷(xiāo)不含稅價(jià)42000元/噸。

  [要求解答]  美嘉(瑞昌)食品有限公司賬務(wù)處理的技巧

  [比較分析]  美嘉(瑞昌)食品有限公司記收入又計(jì)稅賬務(wù)處理:

  借:應(yīng)付福利費(fèi)294840

    貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入  252000

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額  42840

  借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本  180000

    貸:產(chǎn)成品  180000

  美嘉(瑞昌)食品有限公司計(jì)稅不計(jì)收入賬務(wù)處理:

  借:應(yīng)付福利費(fèi)  222840

    貸:應(yīng)交稅金  42840

      產(chǎn)成品  180000

  兩者相比:前者虛增利潤(rùn)(252000-180000)=70000元。

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)