稅收籌劃要找準(zhǔn)切入點(diǎn)
稅收籌劃是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策和合理安排涉稅事務(wù)，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，因此稅收籌劃要找準(zhǔn)切入點(diǎn)。
一、從選擇節(jié)稅空間大的稅種切入。
一般來說，確定稅種節(jié)稅空間大小有兩個(gè)因素不能忽略：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素，二是稅種自身的因素。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。
二、從納稅人具體身份構(gòu)成切入。
按照我國(guó)稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無需繳納該項(xiàng)稅收。因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從根本上解決減輕納稅負(fù)擔(dān)問題。假設(shè)某企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)全部分配給個(gè)人。如該企業(yè)登記注冊(cè)時(shí)為股份有限公司，則需要繳納的稅款為：應(yīng)納企業(yè)所得稅16.5萬(wàn)元[50×33%]；同時(shí)，還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6.7萬(wàn)元[（50－16.5）×20%]；共計(jì)應(yīng)納稅額為23.2萬(wàn)元。如該企業(yè)登記注冊(cè)時(shí)為個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)，則只需要繳納個(gè)人所得稅16.825萬(wàn)元[50×35%－6750].兩種方式相比，后者可節(jié)約稅款6.375萬(wàn)元[23.2－16.825].從影響納稅額主要因素切入。
影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，進(jìn)行稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。
三、從充分利用稅收優(yōu)惠條款切入。
稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有大量的特殊條款、優(yōu)惠措施和差別規(guī)定，在客觀上造成了擁有相同性質(zhì)征稅對(duì)象稅負(fù)存在高低差異。因此投資者可以利用稅收政策的差異，進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅目的。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問題：
一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；
二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。同時(shí)，在籌劃時(shí)要掌握下列幾點(diǎn)。
?。ㄒ唬┒愂栈I劃應(yīng)符合稅收政策的精神。
從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵(lì)性稅收政策。如增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個(gè)人所得稅中對(duì)專項(xiàng)教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制性稅收政策。這種稅收政策是國(guó)家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費(fèi)等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費(fèi)稅中提高了對(duì)糧食類白酒和甲級(jí)香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強(qiáng)了對(duì)廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對(duì)限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧性稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)老弱病殘者的照顧、對(duì)低收入階層的優(yōu)惠、對(duì)突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。
?。ǘ┒愂照叩牟町愋允嵌愂栈I劃的前提。
具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在國(guó)際之間，不同國(guó)家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國(guó)別稅收政策的差異在國(guó)際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個(gè)國(guó)家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國(guó)的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間。