稅收籌劃要瞄準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

　　在稅收籌劃實踐中經(jīng)常會遇到一個現(xiàn)象：籌劃者設(shè)計了一個節(jié)稅方案，但方案卻被企業(yè)經(jīng)營者否定了。方案本身沒錯，那問題出在哪里呢？稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策時考慮的一個方面，作為企業(yè)的經(jīng)營者和決策者，應(yīng)考慮的是如何實現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營目標(biāo)。籌劃者應(yīng)盯住企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行稅收籌劃。

　　以所有制結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模來分析

　　1.國有大型企業(yè)或是上市股份制企業(yè)。它們的共同點是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離。這種分離對國有企業(yè)的經(jīng)營決策者來說，上級部門或是國有資產(chǎn)管理部門對其業(yè)績的考核往往是其追求的經(jīng)營目標(biāo)；對于上市股份制企業(yè)的經(jīng)營決策者，雖然他們也可能擁有企業(yè)的一部分股權(quán)，但其經(jīng)營目標(biāo)的確定很難避免出于對股價的考慮和股東大會對其業(yè)績的評判。殊途同歸，這兩種所有制結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)最終往往追求的是賬面利潤。對這類企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，籌劃者要考慮如何實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，而不單單是節(jié)稅。如企業(yè)折舊方法的選定、新《損失扣除辦法》的運用都可以通過財務(wù)處理的安排達(dá)到節(jié)稅的目的，但因會減少賬面利潤而被經(jīng)營者棄用。同時限于經(jīng)營者的權(quán)限，此兩類企業(yè)的稅收籌劃中如果有涉及企業(yè)體制和經(jīng)營方式改變等內(nèi)容，這樣的方案基本上不會被采用。

　　2.私營或規(guī)模較小企業(yè)。此類企業(yè)的經(jīng)營者所關(guān)心的是利潤的最大化，因此他們看重如何盡可能地減少稅收支出?；I劃者在稅收籌劃方案設(shè)計時顧忌較少。但要注意一點，方案設(shè)計最好能簡單些，便于操作。同時對這類企業(yè)的籌劃要求在最短的時間內(nèi)體現(xiàn)出效益。

　　3.外資企業(yè)。外資企業(yè)的目標(biāo)有很多，如作為制造業(yè)轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)基地、新興市場開拓，當(dāng)然最多的還是以利潤為目的。對不同的目標(biāo)也要結(jié)合其相關(guān)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)模式來了解。如作為整個企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)基地，那籌劃者在籌劃時不必關(guān)心會對銷售產(chǎn)生的影響，而要關(guān)心方案實施對資金流向、經(jīng)營模式對整個集團(tuán)整體稅負(fù)的影響，以及是否會影響集團(tuán)合理避稅的安排等。如企業(yè)單純以投資獲利為目標(biāo)，要關(guān)注投資方設(shè)立的經(jīng)營期限，結(jié)合外資企業(yè)的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)整個經(jīng)營期的節(jié)稅最大化。如以開拓市場為目標(biāo)，那籌劃方案就不必太看重現(xiàn)時的收益。

　　以企業(yè)產(chǎn)品市場類型來分析

　　1.不完全競爭和細(xì)分的市場。處于此類市場的企業(yè)產(chǎn)品具有一定的壟斷性或是地域性，銷售渠道是穩(wěn)定的，同時很難擴大市場份額，甚至定價權(quán)都不屬于自己。對這類企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就不需要太注重考慮對銷售的影響，一般這類企業(yè)的資金大都比較充裕，不需要特別注重經(jīng)營方式對現(xiàn)金流的影響。這類企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重點是對支出和費用的籌劃，特別是財務(wù)處理的安排。

　　2.完全競爭和未細(xì)分的市場。處于此類市場的企業(yè)充滿了競爭壓力，現(xiàn)時的盈利很重要，但生存和發(fā)展更重要。如何保證競爭能力、擴大市場份額、保持通暢充足的現(xiàn)金流是企業(yè)的最大問題。稅務(wù)籌劃的方案就不能在這些方面有障礙。