關于稅收籌劃成本的探討

    說到稅收籌劃，大多人都會直接想到能夠節(jié)省了多少稅款，其實，稅收籌劃成本是大家往往忽視的一個問題，稅收籌劃成本就是整個稅收籌劃方案實施的過程中，納稅人所付出的各種物資與非物資成本的總和，稅收籌劃成本與稅收籌劃收益的對比，直接影響到稅收籌劃的成敗，筆者認為，稅收籌劃的成本主要包括以下幾個方面：時間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風險成本。

    一、時間成本，稅收籌劃是一個非常系統(tǒng)的工程，需要收集大量的稅法、會計的資料，同時需要花費大量時間與咨詢機構或稅務機關溝通，一個成功的稅收籌劃都不是獨立的，需要協(xié)調各方面的關系，都需要花費大量的時間，而在稅收籌劃實施過程中，也需要大量的時間來操作，時間成本的大小取決于稅收籌劃方案的復雜程度。

    二、人力成本，稅收籌劃的需要在各個部門進行協(xié)調，更需要財務人員進行大量的工作，在方案實施的過程中，需要付出更多的人力成本。

    三、心理成本，許多人在處理稅收籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理。一般會選擇咨詢專業(yè)機構或直接請專業(yè)機構代理，心理成本很容易成為貨幣成本。

    四、貨幣成本，由于一些企業(yè)的財務人員的水平并不高，在進行稅收籌劃時往往要求助于專業(yè)的中介機構，方式往往是咨詢或代理，這樣產(chǎn)生的咨詢費用和代理費用，以及相關人員的調研、執(zhí)行過程中的宿費用都將由企業(yè)來負擔。

    五、風險成本，一個合法有效的稅收籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經(jīng)濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。風險的增加往往導致稅收籌劃方案的設計更為復雜，這就需要企業(yè)付出更多的貨幣成本。

    從以上可以看出，稅收籌劃的實施有著很多現(xiàn)實的和隱藏的成本，而成本的大小和稅收籌劃收益的對比直接導致籌劃的成功與否，例如，如果企業(yè)采用分立企業(yè)的形式進行稅收籌劃，那么就應該考慮企業(yè)的注冊、管理、經(jīng)營等費用，還需要考慮新設立企業(yè)的稅收成本，以及關聯(lián)企業(yè)之間的風險成本。所以對一個成功的籌劃方案來講，收益和成本的比例應該在一個理想的范圍內，當然，也不能為了節(jié)約籌劃成本而兵行險著，很可能導致籌劃變成偷稅、逃稅。