關(guān)于稅收籌劃成本的探討

    說到稅收籌劃，大多人都會(huì)直接想到能夠節(jié)省了多少稅款，其實(shí)，稅收籌劃成本是大家往往忽視的一個(gè)問題，稅收籌劃成本就是整個(gè)稅收籌劃方案實(shí)施的過程中，納稅人所付出的各種物資與非物資成本的總和，稅收籌劃成本與稅收籌劃收益的對(duì)比，直接影響到稅收籌劃的成敗，筆者認(rèn)為，稅收籌劃的成本主要包括以下幾個(gè)方面：時(shí)間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風(fēng)險(xiǎn)成本。

    一、時(shí)間成本，稅收籌劃是一個(gè)非常系統(tǒng)的工程，需要收集大量的稅法、會(huì)計(jì)的資料，同時(shí)需要花費(fèi)大量時(shí)間與咨詢機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，一個(gè)成功的稅收籌劃都不是獨(dú)立的，需要協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，都需要花費(fèi)大量的時(shí)間，而在稅收籌劃實(shí)施過程中，也需要大量的時(shí)間來操作，時(shí)間成本的大小取決于稅收籌劃方案的復(fù)雜程度。

    二、人力成本，稅收籌劃的需要在各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，更需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大量的工作，在方案實(shí)施的過程中，需要付出更多的人力成本。

    三、心理成本，許多人在處理稅收籌劃事項(xiàng)時(shí)都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理。一般會(huì)選擇咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)或直接請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)代理，心理成本很容易成為貨幣成本。

    四、貨幣成本，由于一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的水平并不高，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往要求助于專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，方式往往是咨詢或代理，這樣產(chǎn)生的咨詢費(fèi)用和代理費(fèi)用，以及相關(guān)人員的調(diào)研、執(zhí)行過程中的宿費(fèi)用都將由企業(yè)來負(fù)擔(dān)。

    五、風(fēng)險(xiǎn)成本，一個(gè)合法有效的稅收籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，而且依次遞升。風(fēng)險(xiǎn)的增加往往導(dǎo)致稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)更為復(fù)雜，這就需要企業(yè)付出更多的貨幣成本。

    從以上可以看出，稅收籌劃的實(shí)施有著很多現(xiàn)實(shí)的和隱藏的成本，而成本的大小和稅收籌劃收益的對(duì)比直接導(dǎo)致籌劃的成功與否，例如，如果企業(yè)采用分立企業(yè)的形式進(jìn)行稅收籌劃，那么就應(yīng)該考慮企業(yè)的注冊(cè)、管理、經(jīng)營(yíng)等費(fèi)用，還需要考慮新設(shè)立企業(yè)的稅收成本，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)成本。所以對(duì)一個(gè)成功的籌劃方案來講，收益和成本的比例應(yīng)該在一個(gè)理想的范圍內(nèi)，當(dāng)然，也不能為了節(jié)約籌劃成本而兵行險(xiǎn)著，很可能導(dǎo)致籌劃變成偷稅、逃稅。