優(yōu)惠平臺(tái)——優(yōu)惠平臺(tái)概述
優(yōu)惠平臺(tái)，顧名思義，就是指納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所憑借的國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。它在日常經(jīng)濟(jì)生活中，廣泛地被納稅人運(yùn)用，是納稅籌劃平臺(tái)中重要的一種。
所謂稅收優(yōu)惠政策，或者稱為優(yōu)惠政策，是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。國(guó)家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規(guī)定，比如免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。這種在稅法中規(guī)定的、用以減輕特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段。國(guó)家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；國(guó)家可以增加某些特殊社會(huì)成員的收入，提高其收入水平，促進(jìn)共同富裕；可以促進(jìn)某些特殊產(chǎn)品和服務(wù)的流通，促進(jìn)商品交換的發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮；可以刺激某些特殊產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)合理化和消費(fèi)水平不斷提高。
利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是伴隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)而產(chǎn)生的，符合國(guó)家稅法的判定意圖，受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)，利用優(yōu)惠平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃也因此得到官方承認(rèn)與支持。這方面的籌劃，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是節(jié)稅。
納稅人利用優(yōu)惠平臺(tái)為自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，總的說來(lái)有三個(gè)層次，不同的層次體現(xiàn)了不同的水平，其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也極不相同。
第一層次的納稅人，總是被動(dòng)地接受稅收優(yōu)惠政策，我們稱之為被動(dòng)接受型。這種納稅人從來(lái)不主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)索取相關(guān)的優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)渠道傳來(lái)什么樣的稅收優(yōu)惠政策就使用什么政策，而且，也不進(jìn)行必要的籌劃，即聽天由命，任其自然。這種納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中會(huì)有以下缺陷：首先是信息來(lái)源不充分。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)出于自身利益的考慮，為了保證稅收任務(wù)的完成，有些優(yōu)惠政策文件如果對(duì)其征收稅款不利，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可能會(huì)壓一壓再下放。而且，即使稅務(wù)文件下發(fā)順利，這種時(shí)滯及信息渠道的單一也對(duì)優(yōu)惠政策的利用產(chǎn)生極大的阻礙。其次，由于這種納稅人不注意把握稅收優(yōu)惠政策，即使稅務(wù)文件及時(shí)到達(dá)其手中，也可能不會(huì)認(rèn)真琢磨，最終也許會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)很小的條款不符合條件而不能享受優(yōu)惠待遇。
第二層次的納稅人，表現(xiàn)為主動(dòng)地接受稅收優(yōu)惠政策，我們稱之為主動(dòng)接受型。這種納稅人運(yùn)用各種手段，通過各種渠道積極、主動(dòng)地獲取稅務(wù)信息，充分掌握每個(gè)時(shí)點(diǎn)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，能積極地接受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，利用這些優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，以達(dá)到少繳稅款的目的，但并不積極創(chuàng)造條件使自己符合要求。
第三層次的納稅人，表現(xiàn)為主動(dòng)地為自己創(chuàng)造條件，進(jìn)行，使原本不符合稅收優(yōu)惠政策要求的經(jīng)濟(jì)行為符合政策要求，從而獲取稅收減免，減輕自身稅負(fù)，這種納稅人我們稱之為積極創(chuàng)造型。有些企業(yè)，從總體上說符合國(guó)家優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)，但由于某些細(xì)節(jié)問題不符，如果不能享受稅收優(yōu)惠待遇，應(yīng)該來(lái)說是比較可惜的，因?yàn)檫@種企業(yè)也應(yīng)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)。因此積極創(chuàng)造型的納稅人是利用優(yōu)惠平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃的最高境界。
所謂稅收優(yōu)惠政策，或者稱為優(yōu)惠政策，是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。國(guó)家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規(guī)定，比如免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。這種在稅法中規(guī)定的、用以減輕特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段。國(guó)家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；國(guó)家可以增加某些特殊社會(huì)成員的收入，提高其收入水平，促進(jìn)共同富裕；可以促進(jìn)某些特殊產(chǎn)品和服務(wù)的流通，促進(jìn)商品交換的發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮；可以刺激某些特殊產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)合理化和消費(fèi)水平不斷提高。
利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是伴隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)而產(chǎn)生的，符合國(guó)家稅法的判定意圖，受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)，利用優(yōu)惠平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃也因此得到官方承認(rèn)與支持。這方面的籌劃，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是節(jié)稅。
納稅人利用優(yōu)惠平臺(tái)為自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，總的說來(lái)有三個(gè)層次，不同的層次體現(xiàn)了不同的水平，其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也極不相同。
第一層次的納稅人，總是被動(dòng)地接受稅收優(yōu)惠政策，我們稱之為被動(dòng)接受型。這種納稅人從來(lái)不主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)索取相關(guān)的優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)渠道傳來(lái)什么樣的稅收優(yōu)惠政策就使用什么政策，而且，也不進(jìn)行必要的籌劃，即聽天由命，任其自然。這種納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中會(huì)有以下缺陷：首先是信息來(lái)源不充分。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)出于自身利益的考慮，為了保證稅收任務(wù)的完成，有些優(yōu)惠政策文件如果對(duì)其征收稅款不利，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可能會(huì)壓一壓再下放。而且，即使稅務(wù)文件下發(fā)順利，這種時(shí)滯及信息渠道的單一也對(duì)優(yōu)惠政策的利用產(chǎn)生極大的阻礙。其次，由于這種納稅人不注意把握稅收優(yōu)惠政策，即使稅務(wù)文件及時(shí)到達(dá)其手中，也可能不會(huì)認(rèn)真琢磨，最終也許會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)很小的條款不符合條件而不能享受優(yōu)惠待遇。
第二層次的納稅人，表現(xiàn)為主動(dòng)地接受稅收優(yōu)惠政策，我們稱之為主動(dòng)接受型。這種納稅人運(yùn)用各種手段，通過各種渠道積極、主動(dòng)地獲取稅務(wù)信息，充分掌握每個(gè)時(shí)點(diǎn)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，能積極地接受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，利用這些優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，以達(dá)到少繳稅款的目的，但并不積極創(chuàng)造條件使自己符合要求。
第三層次的納稅人，表現(xiàn)為主動(dòng)地為自己創(chuàng)造條件，進(jìn)行，使原本不符合稅收優(yōu)惠政策要求的經(jīng)濟(jì)行為符合政策要求，從而獲取稅收減免，減輕自身稅負(fù)，這種納稅人我們稱之為積極創(chuàng)造型。有些企業(yè)，從總體上說符合國(guó)家優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)，但由于某些細(xì)節(jié)問題不符，如果不能享受稅收優(yōu)惠待遇，應(yīng)該來(lái)說是比較可惜的，因?yàn)檫@種企業(yè)也應(yīng)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)。因此積極創(chuàng)造型的納稅人是利用優(yōu)惠平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃的最高境界。
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