優(yōu)惠平臺——優(yōu)惠平臺籌劃案例

　　「例1」某建材企業(yè)生產的某類建材產品屬綜合利用產品，其原料中摻有25％的粉煤灰。新增值稅實施以來，由于該產品的原材料大多為泥土、砂石及工業(yè)企業(yè)的廢物如粉煤灰，在購進時大都無法獲得增值稅專用發(fā)票，因而無法抵扣進項稅款，企業(yè)稅負較高。

　　1995年以來，根據有關政策規(guī)定，對企業(yè)生產的原料中摻有不少于30％的粉煤灰、煤矸石、石煤、鍋爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品在1995年底之前免征增值稅。

　　該企業(yè)發(fā)動科技攻關，在配料比例中將粉煤灰的含量提高到30％以上，又不使該產品的性能受影響。通過這種科技處理，企業(yè)一方面享受了稅收優(yōu)惠政策；另一方面，提高了對廢棄資源粉煤灰的利用，利國又利己。

　　「例2」某化妝品生產企業(yè)連年獲得民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇，即免征企業(yè)所得稅，原因是該企業(yè)安置“四殘”人員占生產人員總數的比例在35％以上。有人舉報說該企業(yè)實際安置“四殘”人員情況不屬實，因為平時廠房里沒有多少“四殘”人員。于是稅務機關進行了兩次調查，但奇怪的是調查時卻又剛好達到35％的比例，只能仍舊給予其稅收優(yōu)惠。

　　該企業(yè)便是利用了福利企業(yè)的優(yōu)惠政策。根據我國稅法，對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍，包括盲、聾、啞和肢體殘疾。平時，該企業(yè)里的“四殘”人員不一定符合比例，但每次要檢查時，該企業(yè)總能把握時機，使其比例剛好符合要求，從而堂而皇之地享受稅收減免優(yōu)惠。

　　「例3」某外商投資企業(yè)，將1996年利潤的50％即100萬元再投資于該企業(yè)，預計經營期為15年。經稅務機關核準，退還其再投資部分已納的40％的稅款。該企業(yè)適用33％的所得稅率，則：

　　退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率＝100萬元÷（1－33％）×30％×40％＝17.91萬元

　　該企業(yè)可以獲得17.91萬元的退稅額。

　　該企業(yè)利用了再投資退稅的優(yōu)惠政策。根據我國稅法，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請和稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％。

　　外國投資者在中國境內直接開辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經濟特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經濟特區(qū)內的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，經營期不少于五年的，經批準可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　另外，在了解以上再投資退稅的基本政策并實現節(jié)稅籌劃的基礎上，還可以對此政策進行更加靈活的應用。例如，在設立外資企業(yè)時被認定為產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)的，再投資時，有兩種政策可以選擇：一是按“再投資于本企業(yè)”，享受退稅40％的優(yōu)惠；二是按“再投資舉辦，擴建產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)”，享受退稅100％的優(yōu)惠。對于企業(yè)來說，當然是后者更具有節(jié)稅效應，所需要的只是到有關部門辦理其確認手續(xù)，即擴建的企業(yè)為產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)的證明。

　　再投資退稅后，稅務機關要進行再投資退稅的管理，若發(fā)現再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退稅款；再投資后三年內未達到產品出口企業(yè)標準的，以及考核不合格被撤銷先進技術企業(yè)稱號的，應繳回已退稅款的60％。