稅收籌劃可有效減少涉稅犯罪

　　近年來，幫助企業(yè)合法節(jié)稅的稅收籌劃業(yè)在國內(nèi)悄然興起。有關(guān)專家認為，規(guī)范發(fā)展的稅收籌劃業(yè)，對完善我國稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅法意識具有重要意義。 

　　據(jù)專業(yè)人士介紹，稅收籌劃主要包括三方面的內(nèi)容：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。避稅籌劃是納稅人采用“非違法”的手段，獲取稅收利益的策劃；節(jié)稅籌劃是納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃；轉(zhuǎn)嫁籌劃是納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉(zhuǎn)給消費者或轉(zhuǎn)給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。 

　　稅收籌劃的類型有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。優(yōu)惠型稅收籌劃著眼點在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，減少納稅支出，謀求利潤的最大化。節(jié)約型稅收籌劃是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析研究，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免稅金支出浪費，求得效益的最大化。 

　　從內(nèi)容和類型來看，稅收籌劃本身必須“合法”。正確理解稅收籌劃的內(nèi)容和類型，有助于人們?nèi)嬲J識稅收籌劃，區(qū)分正當避稅與非法避稅的界限，以便更好地保護和發(fā)展稅收籌劃，打擊涉稅犯罪。 

　　專家說，正當避稅的過程就是稅收籌劃，它是符合國家稅收政策導向，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的行為，而非法避稅則是與國家稅收政策導向和法律規(guī)定相違背的行為。 

　　專家舉了兩個例子來說明它們的區(qū)別：有的國家對酒水征收較高的稅收，有的人采取少喝酒多喝水的方法，以達到少納稅的目的，這種行為符合國家稅收政策導向，是一種正當避稅，屬于稅收籌劃范疇。又如，有的國家對遺產(chǎn)征收較高的稅收，有的人則在生前盡可能的把財產(chǎn)分割出去，這種行為不符合國家政策導向，因此是一種不正當避稅。立法部門或政府，需要對這兩種避稅加以嚴格區(qū)分，防范不正當避稅，并充分利用好納稅人的稅收籌劃。 

　　專家指出，企業(yè)通過稅收籌劃來減少納稅，表面上看來似乎使國家的稅收減少了，但從長遠而言，有利于企業(yè)的良性發(fā)展，為國家培植稅源；有利于國家稅法的完善，減少涉稅犯罪，促進依法治稅進程。 

　　我國的稅收法律、法規(guī)、制度雖經(jīng)不斷完善，但在不同時期，仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等，這就使投資者和納稅人有多種不同的納稅選擇方案成為可能；現(xiàn)行的會計核算、財務(wù)制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些賬務(wù)處理可以自由選擇確定，而不同的會計核算處理方法，將形成不同的納稅方案，得出不同的納稅數(shù)目。通過稅收籌劃，可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不合理、不完善之處，起到對稅收法規(guī)的驗證作用，為國家健全稅收政策、法規(guī)提供依據(jù)。 

　　同時，稅收籌劃還有助于增強全民稅法意識，有效減少涉稅犯罪。對于納稅人來說，無論納稅多么正當合理，都是經(jīng)濟利益的一種損失，都希望盡可能地減少應(yīng)納稅款。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔受稅法制裁的風險，還會影響企業(yè)聲譽，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響，這就促使納稅人主動自覺地學習和鉆研稅收法律法規(guī)，充分利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，通過稅收籌劃來謀求合法的稅收利益。納稅人稅法知識增多了，自然會自覺、主動地履行納稅義務(wù)；另外，注意力轉(zhuǎn)移到正當避稅上后，偷稅、騙稅的行為也會大大減少。