稅收籌劃可有效減少涉稅犯罪

　　近年來，幫助企業(yè)合法節(jié)稅的稅收籌劃業(yè)在國(guó)內(nèi)悄然興起。有關(guān)專家認(rèn)為，規(guī)范發(fā)展的稅收籌劃業(yè)，對(duì)完善我國(guó)稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅法意識(shí)具有重要意義。 

　　據(jù)專業(yè)人士介紹，稅收籌劃主要包括三方面的內(nèi)容：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。避稅籌劃是納稅人采用“非違法”的手段，獲取稅收利益的策劃；節(jié)稅籌劃是納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃；轉(zhuǎn)嫁籌劃是納稅人采用純經(jīng)濟(jì)的手段，利用價(jià)格杠桿，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給消費(fèi)者或轉(zhuǎn)給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。 

　　稅收籌劃的類型有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。優(yōu)惠型稅收籌劃著眼點(diǎn)在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少納稅支出，謀求利潤(rùn)的最大化。節(jié)約型稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析研究，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和方法，取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和環(huán)節(jié)，避免稅金支出浪費(fèi)，求得效益的最大化。 

　　從內(nèi)容和類型來看，稅收籌劃本身必須“合法”。正確理解稅收籌劃的內(nèi)容和類型，有助于人們?nèi)嬲J(rèn)識(shí)稅收籌劃，區(qū)分正當(dāng)避稅與非法避稅的界限，以便更好地保護(hù)和發(fā)展稅收籌劃，打擊涉稅犯罪。 

　　專家說，正當(dāng)避稅的過程就是稅收籌劃，它是符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為，而非法避稅則是與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和法律規(guī)定相違背的行為。 

　　專家舉了兩個(gè)例子來說明它們的區(qū)別：有的國(guó)家對(duì)酒水征收較高的稅收，有的人采取少喝酒多喝水的方法，以達(dá)到少納稅的目的，這種行為符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，是一種正當(dāng)避稅，屬于稅收籌劃范疇。又如，有的國(guó)家對(duì)遺產(chǎn)征收較高的稅收，有的人則在生前盡可能的把財(cái)產(chǎn)分割出去，這種行為不符合國(guó)家政策導(dǎo)向，因此是一種不正當(dāng)避稅。立法部門或政府，需要對(duì)這兩種避稅加以嚴(yán)格區(qū)分，防范不正當(dāng)避稅，并充分利用好納稅人的稅收籌劃。 

　　專家指出，企業(yè)通過稅收籌劃來減少納稅，表面上看來似乎使國(guó)家的稅收減少了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，有利于企業(yè)的良性發(fā)展，為國(guó)家培植稅源；有利于國(guó)家稅法的完善，減少涉稅犯罪，促進(jìn)依法治稅進(jìn)程。 

　　我國(guó)的稅收法律、法規(guī)、制度雖經(jīng)不斷完善，但在不同時(shí)期，仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等，這就使投資者和納稅人有多種不同的納稅選擇方案成為可能；現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些賬務(wù)處理可以自由選擇確定，而不同的會(huì)計(jì)核算處理方法，將形成不同的納稅方案，得出不同的納稅數(shù)目。通過稅收籌劃，可以及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不合理、不完善之處，起到對(duì)稅收法規(guī)的驗(yàn)證作用，為國(guó)家健全稅收政策、法規(guī)提供依據(jù)。 

　　同時(shí)，稅收籌劃還有助于增強(qiáng)全民稅法意識(shí)，有效減少涉稅犯罪。對(duì)于納稅人來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種損失，都希望盡可能地減少應(yīng)納稅款。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)受稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響，這就促使納稅人主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，充分利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，通過稅收籌劃來謀求合法的稅收利益。納稅人稅法知識(shí)增多了，自然會(huì)自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)；另外，注意力轉(zhuǎn)移到正當(dāng)避稅上后，偷稅、騙稅的行為也會(huì)大大減少。