問：我公司從2006年以來一直處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，最近，我公司與另外一家同行業(yè)公司達成協(xié)議，我公司將整體被該公司合并，由該公司支付我公司一定補償價款。由于我公司與合并公司分別由不同稅務機關管理，因此，我公司想先將公司注銷，請問我公司在注銷前企業(yè)所得稅方面應如何處理？另外，我公司還有將近100萬元的庫存產(chǎn)品，合并協(xié)議約定將這些庫存產(chǎn)品一并轉讓給合并公司，請問我公司對這部分庫存產(chǎn)品是否需要繳納增值稅？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）規(guī)定：“企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅�！钡�，如果“合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權支付額），不高于所支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，當事各方可選擇按下列規(guī)定進行所得稅處理：（一）被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。（二）被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權（以下簡稱新股），不視為出售舊股、購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權支付額，應視為其持有的舊股的轉讓收入，按規(guī)定計算確認財產(chǎn)轉讓所得或損失，依法繳納所得稅�！�
《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）對上述規(guī)定作了進一步明確：“符合《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）和《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》暫不確認資產(chǎn)轉讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務中，取得補價或非股權支付額的企業(yè)，應將所轉讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得�！蹦愎緫凑丈鲜鲆�(guī)定進行企業(yè)所得稅處理，
需要注意的是，如果你公司與合并公司不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，選擇以上方式進行所得稅處理時，須報國家稅務總局審核確認。
關于庫存產(chǎn)品的增值稅處理問題，根據(jù)《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。你公司被其他公司合并，實質(zhì)是企業(yè)全部產(chǎn)權的轉讓，因此，將庫存產(chǎn)品一并轉讓不需繳納增值稅。