咨詢描述：我單位某下屬分公司（獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅獨(dú)立納稅人）于2007年12月注銷清算。清算虧損400萬，該分公司尚欠總公司賬款1000萬元。
請問：1、該分支機(jī)構(gòu)的清算虧損400萬元能否在我總公司進(jìn)行彌補(bǔ)？彌補(bǔ)方式是什么？
2、新企業(yè)所得稅法中對該問題有何規(guī)定？
解答內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第五十三條規(guī)定：企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。第五十五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴公司若為具有法人資格獨(dú)立核算的企業(yè)所得稅納稅人，不屬于匯總納稅企業(yè)，則應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行注銷清算程序。
責(zé)任編輯:鬼谷子