“盛世興收藏”，時下，古玩字畫投資成為一種時興的理財投資方式。近期，一些收藏愛好者來電咨詢，古玩字畫投資拍賣轉讓是否一律按財產(chǎn)轉讓所得繳納個稅，其中所涉及個稅是自行申報繳納還是由拍賣單位代扣代繳？
根據(jù)我國《個人所得稅法》及其實施條例和《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）為完善個稅征繳，增強可操作性，對于個人通過拍賣市場拍賣各種財產(chǎn)（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個人所得稅作出以下細化規(guī)定。
一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，對其取得所得區(qū)分以下兩種情形繳納個人所得稅。
（一）根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號），作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
�。ǘ﹤�人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，應以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
關于拍賣收入額的認定，國稅發(fā)〔2007〕38號對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。
二、財產(chǎn)轉讓所得扣除項目內容及認定標準。
個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監(jiān)制的正式發(fā)票、相關境外交易單據(jù)或海關報關單據(jù)、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用。
�。ㄒ唬┴敭a(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；2.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；3.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用；4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。
（二）拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產(chǎn)時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。
（三）有關合理費用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。
三、三種特殊情形下財產(chǎn)轉讓所得的個稅征收。
�。ㄒ唬┘{稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
�。ǘ┘{稅人的財產(chǎn)原值憑證內容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據(jù)，應視為不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。
（三）納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除，并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
四、拍賣單位應依法履行代扣代繳義務。
個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。拍賣單位代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。主管稅務機關應加強對個人財產(chǎn)拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現(xiàn)場，了解拍賣的有關情況，宣傳輔導有關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。