問：企業(yè)設在境外的一家分公司因遭受地震災害受到了嚴重損失，給經營活動帶來很大困難，目前正在恢復重建中，是否可以向稅務機關提出減免稅申請？如何辦理？
答：財政部、國家稅務總局《關于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅〔1997〕116號）規(guī)定，可以對其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經營活動確有困難的，應取得中國政府駐當地使、領館等駐外機構的證明后，按現行規(guī)定報經稅務機關批準，按照企業(yè)所得稅條例及其實施細則的有關規(guī)定，對其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
在境外減免稅處理方面，納稅人境外投資、經營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應區(qū)別不同情況按以下辦法處理：1.納稅人在與中國締結避免雙重征稅協定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已繳所得稅進行抵免。2.對外經濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當地國家（地區(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲當地國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已繳所得稅進行抵免。
關于境外已繳納所得稅稅款的抵扣方法，依照企業(yè)所得稅條例及其實施細則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經確定，不得任意更改。
分國不分項抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。1.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應按國別（地區(qū)）進行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實際繳納的稅款及財稅〔1997〕116號文件第六條、第七條規(guī)定中視同已繳納的稅款。納稅人應提供所在國（地區(qū)）稅務機關核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關證明，如實申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。2.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應分國（地區(qū)）計算抵扣限額。來源于某國（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實施細則規(guī)定公式計算，即：境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×（來源于某國或地區(qū)的所得÷境內、境外所得總額）。3.納稅人在境外各國（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應從應納稅總額中按實際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過5年的期限內，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。
定率抵扣：為便于計算和簡化征管，經企業(yè)申請，稅務機關批準，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額16.5%的比率抵扣。
在計算境外稅款扣除限額方面，在計算境外稅款扣除限額的公式中“境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額”一項，以及財稅〔1997〕116號文件中“境外所得應納稅額”一項，應按法定稅率33%計算。納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應按照企業(yè)所得稅條例及其實施細則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日~12月31日）計算申報并繳納所得稅。
在稅款預繳和清繳方面，納稅人來源于境外的所得和境內的所得，應依照企業(yè)所得稅條例及其實施細則和財稅〔1997〕116號文件，計算繳納企業(yè)所得稅。稅款預繳分開進行，年終匯算清繳合并進行，即境內所得部分的稅款預繳仍按統一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數額由當地稅務機關審核確定。納稅人應于次年1月15日之前預繳全年應繳稅款。年度終了后4個月內，稅務機關對納稅人來源于境外的所得和境內的所得，合并統一進行匯算清繳。