1、 居住時間不超過90天或183天，納稅義務的判定和應納稅額的計算
根據(jù)稅法第一條第二款和實施條例第七條以及稅收協(xié)定的有關規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。對前述個人應僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)任職，受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金。
上述個人每月應納的稅款應按稅法規(guī)定的期限申報繳納。
�。▏惏l(fā)[1994]148號第二條）
按國稅發(fā)［1994］148號第二條規(guī)定負有納稅義務的個人應適用下述公式：
應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額）×（當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)）
�。▏惏l(fā)[2004]97號）
2、 居住時間超過90天或183天但不滿1年納稅義務的判定和應納稅額的計算
根據(jù)稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于本通知第五條規(guī)定的情況外，不予征收個人所得稅。
上述個人每月應納的稅款應按稅法規(guī)定的期限申報繳納。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的個人，事先可預定在一個納稅年度中連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間連續(xù)或累計居住超過183日的，其每月應納的稅款應按稅法規(guī)定期限申報納稅；對事先不能預定在一個納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關期間連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，可以待達到90日或183日后的次月7日內(nèi)，就其以前月份應納的稅款一并申報繳納。
（國稅發(fā)[1994]148號第三條）
按國稅發(fā)［1994］148號第三條規(guī)定負有納稅義務的個人仍應適用國稅發(fā)［1994］148號第六條規(guī)定的下述公式：
應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)）
�。▏惏l(fā)[2004]97號）
3、 居住時間滿1年不到5年納稅義務的判定和應納稅額的計算
根據(jù)稅法第一條第一款，實施條例第六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅；其在實施條例第三條所說臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)任職，受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)會計賬簿中有記載，均應視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)，機構(gòu)支付。
上述個人，在一個月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得的，應合并計算當月應納稅款，并按稅法規(guī)定的期限申報繳納。
�。▏惏l(fā)[1994]148號第四條）
按國稅發(fā)［1994］148號第四條規(guī)定負有納稅義務的個人應適用國稅函發(fā)［1995］125號第四條規(guī)定的下述公式：
應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×［1－（當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額）×（當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）］
�。▏惏l(fā)[2004]97號）
4、 居住時間5年以上納稅義務的判定和應納稅額的計算
在中國境內(nèi)無住所，但居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
�。ā秱�人所得稅法實施條例》第六條）
個人在中國境內(nèi)居住滿五年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年。
個人在中國境內(nèi)居住滿五年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，應當就其來源于境內(nèi)，境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿一年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務，并從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。
�。ㄘ敹愖諿1995]098號）
個人在中國境內(nèi)居住滿五年后，第六年在境內(nèi)居住滿一年，其取得的工資薪金所得應納個人所得稅稅額計算如下：
應納稅額＝當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)