問：如果福利企業(yè)的殘疾人工資超過了計(jì)稅限額，應(yīng)該怎樣加計(jì)扣除？如，單位平均職工人數(shù)為50人，其中正常職工20人，殘疾職工30人，殘疾職工的人均工資為3000元，政策規(guī)定福利企業(yè)按照實(shí)際支付給殘疾職工的2倍在企業(yè)所得稅前扣除，我們是否應(yīng)該將20個正常職工的工資總額超過20人的扣除限額的工資作為調(diào)增數(shù)，把殘疾人的工資按實(shí)際發(fā)放的2倍在稅前扣除？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號）中對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策強(qiáng)調(diào)：單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除：（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)我們的理解，如果貴公司問的問題發(fā)生在2007年，那么就要分別計(jì)算，對于20個正常員工的工資要按計(jì)稅工資進(jìn)行調(diào)整，殘疾人的部分可以加計(jì)扣除，如果是發(fā)生在2008年1月1日后，那么“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”，不再有計(jì)稅限額的規(guī)定。對于支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。