咨詢：本公司是小規(guī)模納稅人，使用的是�？谑胸浳镤N售普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)發(fā)生銷售退貨時(shí)需要開(kāi)據(jù)負(fù)數(shù)發(fā)票，是否可以直接填開(kāi)發(fā)票還是要像一般納稅人企業(yè)那樣填表申請(qǐng)審批后才能開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票。
答復(fù)：根據(jù)瓊國(guó)稅函[2005]179號(hào)文規(guī)定：納稅人發(fā)生銷售退貨或銷售折讓行為，紅字發(fā)票的開(kāi)具視不同情況分別按以下規(guī)定處理：
�。ㄒ唬╀N售方和購(gòu)買方發(fā)票都未作帳務(wù)處理的，不得開(kāi)具紅字發(fā)票。銷貨方應(yīng)向購(gòu)貨方收回發(fā)票聯(lián)，將收回的發(fā)票聯(lián)與其他聯(lián)次的發(fā)票完整粘貼并注明“作廢”字樣。
（二）銷貨方的發(fā)票已作帳務(wù)處理，而購(gòu)貨方的發(fā)票未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須在收回發(fā)票聯(lián)后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。
�。ㄈ┵�(gòu)貨方發(fā)票已作帳務(wù)處理，銷貨方發(fā)票不論是否入帳，銷貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效證明，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。
以上資料必須完整粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面并妥善保存，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為銷貨方?jīng)_減銷售的財(cái)務(wù)核算憑證，發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方作為退回或折讓貨物的財(cái)務(wù)核算憑證。