各市國家稅務局、市內(nèi)各國家稅務局：

　　現(xiàn)將《青島市增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。由于《辦法》在一般納稅人認定的政策、權限、流程、部門及崗位職責等方面變化較大，請各單位做好對內(nèi)培訓和對外宣傳工作，執(zhí)行過程中存在的問題請及時向市局反饋。

　　附件：《青島市增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》解讀

　　二〇一〇年六月三十日

青島市增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（試行）

　　第一條  為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  青島市范圍內(nèi)申請辦理一般納稅人資格的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者（包括個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商業(yè)戶，下同）的認定及認定后的資格管理均適用本辦法。

　　第三條  凡具備以下條件之一的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），均應向主管稅務機關申請認定一般納稅人資格認定：

　　年應稅銷售額超過以下標準：

　?。ㄒ唬┕I(yè)納稅人（從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人）年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元（含本數(shù)，下同）以上；

　?。ǘ┥虡I(yè)納稅人（除本條第（一）項規(guī)定以外的納稅人）年應稅銷售額在80萬元以上。

　　本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。具體包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　本條第（一）項所稱以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

　　第四條  下列納稅人，可以向主管稅務機關申請認定一般納稅人資格認定：

　　（一）新開業(yè)的納稅人（即自稅務登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人）；

　?。ǘ┠陸愪N售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

　　第五條  本《辦法》第四條所稱納稅人應同時符合下列條件：

　?。ㄒ唬┯泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營場所；

　?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　第六條  主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

　　（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

　?。ǘ﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他一般納稅人。

　　第七條  本辦法第六條第（一）項所稱小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)具體指注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2002）中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定，原則上指稅務登記經(jīng)營范圍中含有批發(fā)業(yè)務或銷售業(yè)務的。

　　第八條  本辦法第六條第（二）項所稱其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　?。ㄒ唬┰鲋刀愅刀悢?shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

　?。ǘ_取出口退稅的；

　?。ㄈ┨撻_增值稅扣稅憑證的；

　?。ㄋ模﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。

　　第九條  新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　第十條  下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

　?。ㄒ唬﹤€體工商戶以外的其他個人（即自然人）；

　　（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（即行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位）；

　?。ㄈ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（即非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為）。

　　第十一條  納稅人應當向其機構所在地的主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　第十二條  一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局。

　　第十三條  申請一般納稅人認定的納稅人應在下列時限內(nèi)提出申請：

　　（一）符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申報期是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

　?。ǘ┓媳巨k法第四條第（一）項規(guī)定納稅人，應自稅務登記日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　（三）符合本辦法第四條第（二）項規(guī)定的納稅人，可隨時向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　第十四條  納稅人申請辦理一般納稅人資格認定，須提供以下資料：

　　（一）符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人，應向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（樣式附后，以下簡稱《申請表》）。

　?。ǘ┓媳巨k法第四條規(guī)定的納稅人，應向主管稅務機關填報《申請表》，并提供以下資料：

　　1.《稅務登記證》副本；

　　2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

　　3.會計人員的從業(yè)資格證明（指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書）或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

　　4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件。

　　第十五條  一般納稅人資格認定的辦理程序。

　?。ㄒ唬└髦鞴芏悇諜C關納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局）為一般納稅人資格認定的受理、審批部門。

　　（二）接收納稅人的申請資料時，應當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合要求的，當場受理，在《申請表》“受理機關意見”欄中簽署意見，將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認定模塊，將相關資料原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　?。ㄈ┙?jīng)靜態(tài)資料審核合格后，在《申請表》“認定機關意見”欄中簽署“同意認定為增值稅一般納稅人” 或“同意認定為增值稅一般納稅人并實行納稅輔導期管理”并注明一般納稅人資格確認的時間，實行納稅輔導期的時限，轉(zhuǎn)納稅服務部門負責人審批確認，將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認定模塊。

　?。ㄋ模┲谱鳌抖悇帐马椡ㄖ獣罚鞔_告知納稅人：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間；實行納稅輔導期的時限。將1份加蓋公章的《申請表》和《稅務事項通知書》轉(zhuǎn)交納稅人。在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

　　第十六條  新認定的一般納稅人，申請使用增值稅防偽稅控最高開票限額（初始核定）的，按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定進行實地查驗。

　　第十七條  符合本辦法第八條規(guī)定的一般納稅人實行輔導期管理的審批程序如下：

　　稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜——稽查信息”監(jiān)控稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》納稅人的情況，在稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》40日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認定模塊。

　　第十八條  一般納稅人認定后資格的生效時間。

　　納稅人自認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。

　　 第十九條  納稅輔導期的執(zhí)行時間。

　　對認定為一般納稅人中新開業(yè)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對認定為一般納稅人中年應稅銷售額未超過財政部國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及符合本辦法第六條第（二）項規(guī)定的納稅人，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。

　　第二十條  納稅輔導期到期處理。

　　納稅輔導期內(nèi)，稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜——稽查信息”監(jiān)控未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，由稅源管理部門人員在期滿前5日內(nèi)將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS，制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；納稅輔導期內(nèi)，稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜——稽查信息”監(jiān)控發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本辦法規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，由稅源管理部門人員在期滿前5日內(nèi)將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS，制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

　　第二十一條  強制認定一般納稅人的告知。

　　符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人未在本辦法第十三條第（一）項規(guī)定的時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，稅源管理部門通過監(jiān)控CTAIS生成的“應申請認定增值稅一般納稅人清冊”，在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人：年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《申請表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》（樣式附后，以下簡稱《不認定申請表》）；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　第二十二條  不認定為一般納稅人的受理、審批。

　?。ㄒ唬┘{稅人符合本辦法第十條規(guī)定的，可以在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務機關納稅服務部門報送《不認定申請表》。未報送的，應當在收到第二十一條所稱《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定申請表》。

　?。ǘ┘{稅服務部門當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》并將納稅人遞交《不認定申請表》轉(zhuǎn)交稅政部門。稅政部門依據(jù)接收的資料進行審核后，確認是否不認定為增值稅一般納稅人。對符合不認定為一般納稅人條件的，稅政部門在《不認定申請表》“認定機關意見”欄中簽署“同意不認定為增值稅一般納稅人”，轉(zhuǎn)稅政部門負責人審批確認。

　?。ㄈ┒愓块T將認定資料歸檔，制作《稅務事項通知書》，將1份加蓋公章的《不認定申請表》和《稅務事項通知書》轉(zhuǎn)交納稅服務部門送達納稅人。

　　第二十三條  強制認定一般納稅人的處理。

　　納稅人在本辦法第二十一條所稱《稅務事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務機關報送《申請表》或者《不認定申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。

　　第二十四條  一般納稅人的審批時限。

　　主管稅務機關自受理納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人的資格認定。

　　第二十五條  對一般納稅人資格認定后的日常監(jiān)管工作。

　　各主管稅務機關對取得一般納稅人資格的納稅人要加強監(jiān)控和管理，尤其對納入輔導期管理的一般納稅人，由稅源管理部門對其增值稅專用發(fā)票使用、納稅申報等情況進行重點監(jiān)控，及時掌握納稅人稅源和稅負變化情況，對出現(xiàn)稅收違法行為的按規(guī)定進行處理。

　　第二十六條  除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第二十七條  一般納稅人遷移。

　　一般納稅人發(fā)生跨區(qū)（市）注冊地遷移的，由原主管稅務機關稅源管理部門出具《增值稅一般納稅人遷移通知單（樣式附后），轉(zhuǎn)入遷移地主管稅務機關，并延續(xù)其一般納稅人資格。

　　第二十八條  本辦法自2010年7月20日執(zhí)行。《青島市國家稅務局關于修訂<青島市增值稅一般納稅人認定管理暫行辦法>（修訂試行稿）的通知》（青國稅發(fā)〔2004〕121號）停止執(zhí)行。

　　第二十九條  本辦法由青島市國家稅務局負責解釋。

　　附：1.增值稅一般納稅人申請認定表
　　2.不認定增值稅一般納稅人申請表
　　3.增值稅一般納稅人資格遷移通知單