加強(qiáng)基層稅源管理專業(yè)化的幾點(diǎn)思考

　　稅源是稅收的基礎(chǔ)，對(duì)我們基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源的基礎(chǔ)就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅源管理水平直接影響著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的增長(zhǎng)，影響著稅收調(diào)控功能的發(fā)揮。因此，只有不斷加強(qiáng)稅源管理專業(yè)化、科學(xué)化、精細(xì)化水平，才能全面提高稅源管理的能力，進(jìn)而促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的大幅提升。

　　一、加強(qiáng)基層稅源管理專業(yè)化的現(xiàn)實(shí)意義

　�。ㄒ唬┩菩卸愒垂芾韺�業(yè)化是落實(shí)“信息管稅”的重要舉措

　　稅源管理專業(yè)化是理順和落實(shí)“信息管稅”相關(guān)職能、完善稅收信息管理機(jī)制、健全稅源管理體系、更好地體現(xiàn)信息化發(fā)展要求的具體舉措，可以從機(jī)制上保證信息的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性和信息采集、分析、利用的良性互動(dòng)，有效提高信息資源的共享程度和利用效益，促進(jìn)“信息管稅”的落實(shí)。

　�。ǘ�）推行稅源管理專業(yè)化是防范風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化服務(wù)的有力保障

　　推行稅源管理專業(yè)化，對(duì)外，根據(jù)納稅人的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，改變目前“包戶到人，各事統(tǒng)管”的稅源管理方式，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，根據(jù)稅源管理對(duì)象的特點(diǎn)和職責(zé)事項(xiàng)實(shí)行專業(yè)化稅源管理方式，分解過于集中的管理權(quán)力，通過強(qiáng)化監(jiān)督制約，有效促進(jìn)納稅遵從，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以有效掌握不同類型稅源管理規(guī)律，找準(zhǔn)管理需求，針對(duì)納稅人的狀況和稅源的變化，采取不同的管理措施，提供切合實(shí)際的個(gè)性化服務(wù)，提高納稅人的遵從度，實(shí)現(xiàn)和諧征納關(guān)系。因此，大力推行稅源專業(yè)化管理新模式，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)效，意義重大，勢(shì)在必行。

　　二、當(dāng)前基層稅源管理存在的主要問題

　�。ㄒ唬┗�礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)，漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。主要原因是一線管理人員的工作分工不合理，人均管戶量太多，管理區(qū)域太大造成的。在農(nóng)村基層分局，有的區(qū)域劃片太大，有些地方一個(gè)稅收管理員負(fù)責(zé)整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村稅收，涉及方圓幾十平方公里，戰(zhàn)線太長(zhǎng)，管理人員的不少工作時(shí)間都花在路上，有效工作時(shí)間較少，工作效率不高。管理上只能顧及到目標(biāo)明顯、規(guī)模較大的納稅人，從而造成漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。

　　（二）監(jiān)控管理工作不到位，稅源底細(xì)不清情況不明。近年來，各級(jí)地稅部門不斷加大對(duì)辦稅服務(wù)廳的投入，完善了電腦等硬件設(shè)施，配備了精干人員。同時(shí)，征管網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)等現(xiàn)代化征收手段的應(yīng)用，“一窗式”、“一站式”服務(wù)的推行，大大方便了納稅人。納稅服務(wù)的優(yōu)化，拉近了與納稅人的距離，但在某種程度上，地稅機(jī)關(guān)的管理部門與納稅人的正面接觸則日益減少，管理人員放松了對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源狀況的監(jiān)管。同時(shí)，由于近幾年來強(qiáng)化“三率”考核，只要納稅人按期申報(bào)繳納了稅款，對(duì)納稅人的日常監(jiān)控則很少有人過問。

　　（三）農(nóng)村分局機(jī)構(gòu)收縮，納稅人需要的涉稅服務(wù)得不到保障。農(nóng)村分局稅源分散、稅額小，稅收成本高，各地均在收縮農(nóng)村稅務(wù)機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)收縮后，農(nóng)村零散稅收管理有放松的趨勢(shì)，納稅人需要開具發(fā)票、咨詢稅收政策，但實(shí)行巡回征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)因機(jī)構(gòu)所在地等原因，無法給予及時(shí)的服務(wù)。

　　三、加強(qiáng)基層稅源管理專業(yè)化的建議

　　今年，省局把稅源管理專業(yè)化作為三大重點(diǎn)工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對(duì)稅源的管理和監(jiān)控。

　　（一）以稅收管理員制度為抓手，建立和落實(shí)好“人機(jī)”結(jié)合的管理辦法。一支高素質(zhì)的稅收管理隊(duì)伍，是做好稅源管理與監(jiān)控的根本所在。

　　一是科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的思路，合理充實(shí)管理員隊(duì)伍，使管理力量和稅源狀況相匹配、人員素質(zhì)與管理崗位相適應(yīng)；綜合考慮各單位稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、基層人員數(shù)量和素質(zhì)等因素，對(duì)管理員隊(duì)伍進(jìn)行全盤考慮，優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、納稅信譽(yù)差的稅源的監(jiān)控管理需要，對(duì)其它稅源引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問題和環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。

　　二是要突出工作重點(diǎn)。要為稅收管理員減負(fù)“瘦身”，讓其有時(shí)間、有精力專職從事稅源管理工作，切實(shí)改變稅收管理員日常事務(wù)性工作過多、疲于奔命的被動(dòng)局面，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。

　　三是要強(qiáng)化技能培訓(xùn)。結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度，有針對(duì)性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，并有選擇性地發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)一批管理上有思路、工作中有策略、應(yīng)變動(dòng)力強(qiáng)的專家型人才。

　　四是要強(qiáng)化內(nèi)部管理。實(shí)行動(dòng)態(tài)能級(jí)管理，定期分批適度地進(jìn)行崗位輪換，在賦予管理員相應(yīng)權(quán)力的同時(shí)落實(shí)好管理責(zé)任，建立和完善監(jiān)督制約機(jī)制，使其始終內(nèi)有動(dòng)力、外有壓力、充滿生機(jī)和活力。

　�。ǘ�）規(guī)范基層稅源監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制和辦法。一是要規(guī)范稅源監(jiān)控機(jī)制。就稅源監(jiān)控的主要內(nèi)容機(jī)制來看，分為：對(duì)重點(diǎn)稅源大戶的監(jiān)控；對(duì)不同行業(yè)或經(jīng)濟(jì)類型監(jiān)控；對(duì)不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控；對(duì)特殊稅源的監(jiān)控。要做到重點(diǎn)稅源監(jiān)控、中小稅源監(jiān)控、個(gè)體戶稅收監(jiān)控與農(nóng)村個(gè)體稅收監(jiān)控的統(tǒng)籌兼顧。在稅源監(jiān)控手段機(jī)制上，要做到人工監(jiān)控和計(jì)算機(jī)監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。二是要落實(shí)稅源監(jiān)控的具體措施： ⑴要建立登記信息網(wǎng)絡(luò)共享制，把住“戶口關(guān)”，源頭控管稅務(wù)登記是掌握稅源信息資料的首要渠道，也是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)和前提，要切實(shí)用制度管住漏征漏管戶，建立信息資料網(wǎng)絡(luò)共享制，實(shí)現(xiàn)戶籍管理同步。關(guān)鍵是切實(shí)把國(guó)稅、地稅、工商信息交換共享制度落在實(shí)處，對(duì)新開業(yè)戶、變更戶、吊銷戶、注銷戶的信息能夠隨時(shí)掌握，對(duì)失蹤戶相互協(xié)查，只有登記信息網(wǎng)絡(luò)共享，綜合治理，才能從源頭上杜絕漏管戶、減少漏征戶。⑵要認(rèn)真實(shí)施分類管理，分類學(xué)屬現(xiàn)代管理學(xué)的重要組成部分，實(shí)行分類管理是現(xiàn)代稅收管理的一個(gè)有效方法。⑶要防止重申報(bào)率，忽視申報(bào)質(zhì)量的方法，注重對(duì)申報(bào)質(zhì)量的監(jiān)控。

　　（三）創(chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化。

　　1、加強(qiáng)國(guó)地稅的協(xié)作，強(qiáng)化戶籍管理，建立國(guó)地稅聯(lián)署辦公制度。

　　全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理專業(yè)化的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理專業(yè)化工作的基礎(chǔ)。一是嚴(yán)格做好開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理工作，通過稅務(wù)登記加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)非正常戶的認(rèn)定和處理。二是強(qiáng)化對(duì)正常納稅人、起征點(diǎn)以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對(duì)、清理漏征漏管戶。四是逐步實(shí)現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對(duì)稱的問題。五是通過電話、短信等方式及時(shí)提醒未辦理稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實(shí)地巡查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性，查找漏征漏管戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況。對(duì)稅務(wù)登記信息變更情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對(duì)稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。

　　2、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類、分行業(yè)管理。實(shí)行分類、分行業(yè)組織與管理，是目前國(guó)際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信用等級(jí)等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：一是抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個(gè)重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進(jìn)一步認(rèn)真研究，全面落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個(gè)體經(jīng)營(yíng)大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個(gè)體經(jīng)營(yíng)大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際稅負(fù)接近申報(bào)征收入庫(kù)的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤(rùn)行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級(jí)納稅人的管理與服務(wù)。

　　3、全面開展納稅評(píng)估，實(shí)施深度稅源管理。

　　開展納稅評(píng)估是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評(píng)估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對(duì)性和時(shí)效性，為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動(dòng)建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)進(jìn)程。要不斷充實(shí)完善納稅評(píng)估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人，通過約談進(jìn)行必要的提示和輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在納稅申報(bào)期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。

　　4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)�，推行稅控機(jī)”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控機(jī)電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控機(jī)記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

　　（四）加強(qiáng)協(xié)作，多頭并進(jìn)，建立和完善各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

　　堅(jiān)持綜合治稅社會(huì)化的原則，完善零散稅收及代扣代繳稅收的源泉控管體系，不斷提高稅收行政效率，降低征收成本。一方面要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國(guó)稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道；另一方面基層地稅機(jī)關(guān)根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點(diǎn)，通過社會(huì)綜合治稅、委托代征等方式，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣�府的支持配合，密切部門協(xié)作，建立、完善各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。特別是要加強(qiáng)對(duì)房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個(gè)人所得稅等征管薄弱環(huán)節(jié)稅源信息的實(shí)時(shí)交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)地方稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。