今年8月，“營改增”改革將從地區(qū)性試點(diǎn)向行業(yè)推進(jìn)，進(jìn)一步完善增值稅制度也是“營改增”達(dá)到預(yù)期效果的必要前提。
自2012年1月1日“營改增”試點(diǎn)在上海推出以來，步伐不斷加快。近期召開的國務(wù)院常委會議決定，進(jìn)一步擴(kuò)大“營改增”的試點(diǎn)范圍。據(jù)悉，試點(diǎn)擴(kuò)大將從地區(qū)和行業(yè)兩方面展開。
“營改增”結(jié)束地區(qū)性試點(diǎn)
“營改增”是指營業(yè)稅改增值稅。從1994年開始，我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩稅并行征收的弊端日益顯露。如對營業(yè)稅來說其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。而且，由于增值稅與營業(yè)稅征收對象不同，使增值稅無法形成一個(gè)完整的鏈條，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間不配比，也容易導(dǎo)致重復(fù)征稅。
去年1月1日，“營改增”試點(diǎn)在上海推出，并逐步推廣至全國12個(gè)省市。從今年8月1日起，“營改增”的范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。一方面，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，如廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等將納入試點(diǎn)。另外一方面，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)。業(yè)內(nèi)人士分析指出，這將意味著“營改增”的地區(qū)性試點(diǎn)全部結(jié)束，改革將從地區(qū)性試點(diǎn)向行業(yè)推進(jìn)。
已試點(diǎn)企業(yè)整體稅負(fù)降低
“營改增”的試點(diǎn)行業(yè)主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和簽證咨詢服務(wù)，行業(yè)的企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，因此，整體上說，“營改增”的推進(jìn)能夠在一定程度上降低行業(yè)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
以首個(gè)試點(diǎn)的上海市為例，官方數(shù)據(jù)顯示，截至2012年年底，上海市有15.9萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人全年減負(fù)面超過90%，稅收增加戶數(shù)呈逐月下降態(tài)勢。全年整體減少稅收200億元左右。據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，其中：一般納稅人5.6萬戶，占35.2%；小規(guī)模納稅人10.3萬戶，占64.8%。2012年共新增試點(diǎn)納稅人4.1萬戶，其中，咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)占比最高，分別為28.4%、27.6%和17.9%。
此外，稅務(wù)總局相關(guān)人士表示，在“營改增”改革中，核定征收的個(gè)體戶稅收一律不變，而且如果今年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模沒有明顯增加，納稅定額也一律不調(diào)整。
部分企業(yè)將面臨增負(fù)
不過，在實(shí)際試點(diǎn)的過程中，一些中小型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)反而出現(xiàn)了增加。主要原因在于，通過“營改增”達(dá)到減稅效果的前提在于企業(yè)將銷售稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減。然而對于很多服務(wù)業(yè)的中小企業(yè)來說，難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅票；一些中小企業(yè)的上游供應(yīng)商規(guī)模較小，無法開具增值稅發(fā)票。在“營改增”之后，這樣的企業(yè)由于稅基未變，但適用稅率調(diào)高，企業(yè)稅負(fù)則會不降反增。
業(yè)內(nèi)人士分析，“營改增”試點(diǎn)行業(yè)內(nèi)稅負(fù)降低的企業(yè)集中在兩頭。一頭是年銷售額500萬元以下的小企業(yè)，“營改增”后不需要抵扣，征稅方式與以前一樣，但稅率由5%下調(diào)到3%；另外一頭是行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)，大型企業(yè)的上下游公司都將為規(guī)范，體量也較大，能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的環(huán)環(huán)抵扣，減稅效果較為顯著。
因此，進(jìn)一步完善增值稅制度也是“營改增”達(dá)到預(yù)期效果的必要前提。
