在前面兩年，中央對(duì)于上海的發(fā)展戰(zhàn)略，提出一些明確的要求，要打造金融中心，服務(wù)業(yè)中心。從東部發(fā)達(dá)地區(qū)率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化這樣一種戰(zhàn)略性考慮，提出4個(gè)中心，分別是金融中心、服務(wù)中心、信息中心等等，這些顯然是上海率先在升級(jí)換代的要求，率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化這個(gè)歷史過(guò)程中間，成為帶頭羊、領(lǐng)頭燕這樣一種要求，相配套需要在政府發(fā)揮作用的整套機(jī)制里面，稅制必要的改革創(chuàng)新。那個(gè)時(shí)候在俞正聲書(shū)記的指示之下，上海管理部門(mén)與財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所聯(lián)系，專(zhuān)門(mén)研究一下對(duì)于服務(wù)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展所需要的營(yíng)業(yè)稅改革。開(kāi)始還以為僅僅限于對(duì)于上海的發(fā)展，來(lái)考慮這個(gè)具體研究成果。后來(lái)在磨合思路與基本要點(diǎn)過(guò)程中間，最后領(lǐng)會(huì)到，余書(shū)記所要求的并不針對(duì)上海。而是首先站在戰(zhàn)略全局把這個(gè)事情弄清楚，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)怎么樣，我們國(guó)家現(xiàn)狀怎么樣，存在的問(wèn)題是什么，要在營(yíng)業(yè)稅改革方面，有助于化解這些問(wèn)題，應(yīng)該怎么樣設(shè)計(jì)思路和要點(diǎn)，后來(lái)研究成果出來(lái)之后提交到上海決策層面，進(jìn)而提交至中央層面，并考慮上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅的“先行先試”改革方案。而且這個(gè)改革思路也正式寫(xiě)入了“十二五”規(guī)劃，中國(guó)關(guān)于“十二五”規(guī)劃建議里面，第一次明確了“營(yíng)改增”改革思路。
2012年1月1號(hào)上海啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革。到了第4季度，明確現(xiàn)在至少12個(gè)省級(jí)行政區(qū)和計(jì)劃管理市將跟進(jìn)上海的方案。浙江、江蘇、北京、深圳等等�，F(xiàn)在來(lái)看如果不出大的意外，十八大之后“營(yíng)改增”會(huì)進(jìn)一步的得到推進(jìn)，如果做一個(gè)粗線(xiàn)條的展望，“十二五”期間這個(gè)改革有可能在全國(guó)鋪開(kāi)，從邏輯上來(lái)說(shuō)，它也不利在某個(gè)地方長(zhǎng)期進(jìn)行所謂的試點(diǎn)，應(yīng)該通過(guò)試點(diǎn)之后，必須盡快的把這個(gè)抵扣鏈條連接上，盡可能的全覆蓋統(tǒng)一市場(chǎng)以及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這是一次從局部到全局的稅改活動(dòng)，啟動(dòng)之后更多地區(qū)跟進(jìn)，最后和整個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)，完成先進(jìn)性機(jī)制的完全對(duì)接。與中國(guó)其它方方面面的改革對(duì)比來(lái)看，“營(yíng)改增”是迄今為止?fàn)幾h最小、沒(méi)有明顯的全盤(pán)否定意見(jiàn)的改革，雖然有一些不滿(mǎn)意和問(wèn)題的反映，但都不是傷筋動(dòng)骨的問(wèn)題和硬障礙，是目前中國(guó)共識(shí)程度最高的改革。
那“營(yíng)改增”帶來(lái)了怎樣的新機(jī)制呢?過(guò)去在1994年的構(gòu)件中有23種稅，現(xiàn)在已經(jīng)縮減到19種。在這樣一個(gè)多層次復(fù)合式的框架里面，再加之種種主客觀條件的限制，使增值稅和營(yíng)業(yè)稅成為中國(guó)稅收的最主要來(lái)源。增值稅作為最大的稅種，當(dāng)時(shí)是采取了所謂的征改型：只是在構(gòu)件原料方面允許做抵扣，而設(shè)備不允許做抵扣。在那個(gè)階段上是有利于遏制反復(fù)出現(xiàn)的投資過(guò)熱，如果再把增值稅按照全覆蓋考慮，那中央跟地方財(cái)政關(guān)系就很難協(xié)調(diào)。所以把交通運(yùn)輸、建筑安裝和服務(wù)業(yè)跟流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，相對(duì)獨(dú)立出來(lái)交給地方，屬于地方稅種。而增值稅是中央拿75%，地方拿25%，地方只拿1/4。同時(shí)按照1：0.3的比例返還給地方，來(lái)實(shí)現(xiàn)1994年起建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式配套的通盤(pán)改革。當(dāng)然這個(gè)改革方案存在當(dāng)時(shí)的局限性，來(lái)后也陸陸續(xù)續(xù)在調(diào)整1994年的方案，比如說(shuō)當(dāng)時(shí)留下的所得稅尾巴，仍然按照隸屬關(guān)系決定所得稅的歸屬，到2002年終于把所得稅處理為規(guī)范的共享稅，不再按歷史觀念征收，完成了1994年的全面革除。
諸如此類(lèi)的漸進(jìn)的發(fā)展過(guò)程中間，我們意識(shí)到原來(lái)1994年方案里邊營(yíng)業(yè)稅的機(jī)制有必要再進(jìn)一步的改造。原本的方案實(shí)際上是希望增值稅已經(jīng)在制造業(yè)里面，取消了原來(lái)流轉(zhuǎn)稅概念之下重復(fù)征稅因素，后道環(huán)節(jié)可以自動(dòng)監(jiān)督前道環(huán)節(jié)完稅，而且以清晰的，可以在管理上做的很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)陌l(fā)票作為憑據(jù)。作為進(jìn)項(xiàng)抵扣這個(gè)鏈條形成之后，如果把這個(gè)鏈條延伸到原來(lái)營(yíng)業(yè)稅覆蓋的領(lǐng)域，遇到了重復(fù)征稅的機(jī)制，便得到了根本的改造。和前面的抵扣鏈條打通，把它延長(zhǎng)到整個(gè)市場(chǎng)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這個(gè)重復(fù)征稅會(huì)帶來(lái)什么不良的效率，最典型就是說(shuō)被營(yíng)業(yè)稅覆蓋，實(shí)際上更形象的說(shuō)法是“小而全，大而全。”
如果按照現(xiàn)在的專(zhuān)業(yè)化細(xì)分方向，根據(jù)客觀實(shí)際，需要在自己的一些組織結(jié)構(gòu)里有另立企業(yè)法人的安排，一旦輔助實(shí)施，馬上就會(huì)面臨重復(fù)的征稅，那么大家想來(lái)想去，算來(lái)算的，于是就把自己的企業(yè)盡可能做成“小而全，大而全”的核算模式，但是這在客觀上遏制了專(zhuān)業(yè)化帶來(lái)的升級(jí)換代效應(yīng)，包括很多企業(yè)，在前端和后端本來(lái)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)種種順應(yīng)著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)要求的，專(zhuān)業(yè)化細(xì)分的行為，都變得猶豫不決或者疑慮重重。而到了上海必須打造企業(yè)中心地位的時(shí)候，這樣一種制度安排越來(lái)越變得不可容忍。如果把它換成“營(yíng)改增”以后，無(wú)非就是把這個(gè)抵扣鏈條一直延續(xù)到交通運(yùn)輸建筑安裝和被它覆蓋的服務(wù)業(yè)的全過(guò)程，這樣大家就可以放開(kāi)手可以無(wú)所顧忌的做專(zhuān)業(yè)化細(xì)分做服務(wù)外包。
“營(yíng)改增”最主要機(jī)遇就是減稅，因?yàn)闇p少的是重復(fù)課稅因素。減稅帶來(lái)的結(jié)果當(dāng)然還有具體方案的設(shè)計(jì)，比如說(shuō)小企業(yè)簡(jiǎn)單的按照小規(guī)模納稅人的低稅率，它們普遍受到了“營(yíng)改增”帶來(lái)的減稅好處。最有活力的成規(guī)模的企業(yè)，它自己發(fā)揮潛力，發(fā)揮能力，來(lái)做專(zhuān)業(yè)化細(xì)分，提升自己市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力而表現(xiàn)形式，就是它提供的服務(wù)，性?xún)r(jià)比上升。性?xún)r(jià)比上升帶來(lái)了直接的結(jié)果，是提升消費(fèi)。價(jià)格起了，消費(fèi)者方面收入等等，各種各樣的消費(fèi)都鋪墊了。在性?xún)r(jià)比提升的時(shí)候，當(dāng)期收入會(huì)更大來(lái)用于消費(fèi)支出，而提升消費(fèi)直接的結(jié)果是改進(jìn)民生和擴(kuò)大內(nèi)需。就是我現(xiàn)階段特別看重的和全局戰(zhàn)略直接相關(guān)的基本概念，我們得到了我們機(jī)制性的支持，這樣的營(yíng)改增的結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)，同時(shí)帶來(lái)的對(duì)于我們整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的細(xì)分，通過(guò)更健康的充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而升級(jí)換代的效應(yīng)是非常值得看重的。也就是有了這樣一種支持，可以結(jié)合方其它方面面的改進(jìn)，支持上海打造體育中心，支持其它的地方在新的歷史起點(diǎn)上發(fā)展的更好。最后使得全中國(guó)整個(gè)體育市場(chǎng)，所有的相關(guān)企業(yè)，一起來(lái)努力升級(jí)換代，一起來(lái)在更好的市場(chǎng)發(fā)揮薄力的方面，形成邏輯貫通的，有利于長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的扭轉(zhuǎn)稅代扣鏈條和投資發(fā)展環(huán)境。
就以上看來(lái)“營(yíng)改增”的改革順應(yīng)了時(shí)代的要求，順應(yīng)了現(xiàn)階段的升級(jí)換代的要求。再往下要說(shuō)說(shuō)上海營(yíng)改增改革以后出現(xiàn)的一些問(wèn)題。開(kāi)始聽(tīng)到比較多的是有些企業(yè)反應(yīng)，自己沒(méi)有得到減稅的好處。在做一些調(diào)研以后，按粗線(xiàn)條的說(shuō)法，在減稅方面，從面上說(shuō)是實(shí)實(shí)在在的沒(méi)有含糊的，因?yàn)樯虾７矫娴膸そY(jié)算的很清楚。上半年算下來(lái)將近有50個(gè)億的實(shí)際政府減稅的、讓步的資金量。到了下半年結(jié)算全年要有150億多。據(jù)此推算，如果按上海方案推到全國(guó)，那么全國(guó)一個(gè)年度減稅量應(yīng)該是3千億。減稅從面上算賬是清清楚楚，那么就回到具體行業(yè)，具體的局部。為什么有的行業(yè)說(shuō)自己沒(méi)有享受到減稅的好處?就說(shuō)共性方面的而言，現(xiàn)在看起來(lái)反應(yīng)最強(qiáng)烈的還是交通運(yùn)輸方面。交通運(yùn)輸企業(yè)說(shuō)，我怎么算來(lái)算去我就是沒(méi)有減稅，我的稅收負(fù)擔(dān)比去年同期比還上升了?大體的解釋是這樣的：交通運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)是固定資產(chǎn)中心主要表現(xiàn)，比如說(shuō)運(yùn)輸隊(duì)的車(chē)輛，或者船隊(duì)購(gòu)買(mǎi)船舶。那么面上算下來(lái)，大概固定資產(chǎn)中心周期在運(yùn)輸車(chē)輛上面，是4年一轉(zhuǎn)向。所以理論上說(shuō)，4年一走完，這樣的企業(yè)所受到新的機(jī)制，減稅的好處才能完全呈現(xiàn)。1月1號(hào)啟動(dòng)之前，已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛它沒(méi)有走到下一輪更新結(jié)點(diǎn)的時(shí)候，它的付出，它所產(chǎn)出計(jì)算以后，不足以這個(gè)機(jī)制給你帶來(lái)減稅的好處。你只有在新一輪購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛固定資產(chǎn)周期的時(shí)候，這個(gè)好才比較集中的反應(yīng)出來(lái)。所以估計(jì)來(lái)講這種運(yùn)用機(jī)動(dòng)車(chē)搞運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，如果是四年左右的投資資產(chǎn)更新周期，那么兩年左右的時(shí)候，應(yīng)該有一半的企業(yè)感受到了這個(gè)減稅的好處，4年走完，應(yīng)該所有的企業(yè)都感受到減稅的好處。當(dāng)然現(xiàn)實(shí)情況里面情況千差萬(wàn)別，但是這樣一個(gè)解釋?zhuān)笾履軌驅(qū)?yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛來(lái)完全運(yùn)輸業(yè)務(wù)這些企業(yè)的情況。所以上海方面，并不是說(shuō)感覺(jué)有些細(xì)分的行業(yè)，像運(yùn)輸隊(duì)它稅負(fù)沒(méi)有下降反而上升，而是說(shuō)在現(xiàn)在允許對(duì)企業(yè)做過(guò)渡性的處理。最后聽(tīng)到的是企業(yè)做具體一個(gè)時(shí)段的核算以后，稅負(fù)先減輕一半，到年底核算如果確實(shí)還有增加的稅負(fù)，那因?yàn)檎O(shè)定了一個(gè)貨幣性基金，可以幫企業(yè)全補(bǔ)回來(lái)。以這種過(guò)渡性補(bǔ)貼的方式，使這種企業(yè)稅負(fù)不上升。從邏輯上講，年復(fù)一年走下去，4年走完可能這個(gè)問(wèn)題也就不復(fù)存在了。而以后按照這種一個(gè)機(jī)制，周而復(fù)始的循環(huán)，企業(yè)接受這樣一個(gè)新的營(yíng)改增的政策。
按中國(guó)現(xiàn)在財(cái)政體制的稅種劃分來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅是地方政府收入，除了隸屬關(guān)系直接進(jìn)中央的某些銀行的營(yíng)業(yè)稅收屬于中央之外，其它的營(yíng)業(yè)稅歸地方，而且是地方最看重的稅收方面，是有一定支撐力的收入來(lái)源。如果“營(yíng)改增”的增值稅增量的75%是歸中央，那么地方怎么辦?上海的辦法是：現(xiàn)在營(yíng)改增之后算回去，按照原來(lái)的體制，所有歸地方的都有地方來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題。后續(xù)跟進(jìn)的其他城市和地區(qū)，從現(xiàn)在的情形來(lái)看也照此處理。所以目前是回避了怎么樣調(diào)整中央、地方共享營(yíng)改增的這些更棘手問(wèn)題。但是到了一定的時(shí)候，比如說(shuō)接近國(guó)家全面覆蓋了，估計(jì)那個(gè)時(shí)候?qū)@方面要有一個(gè)通盤(pán)的設(shè)計(jì)和考慮，當(dāng)然這個(gè)問(wèn)題更復(fù)雜，財(cái)政部體制的調(diào)節(jié)涉及到方方面面，其它的地方稅種在這個(gè)期間是不是可以得到一定的培育和發(fā)展，新的一輪配套改革，在具體的思路和要點(diǎn)方面怎么設(shè)計(jì)，我們需要拭目以待。
下面談?wù)勗谑舜笠院蠖愂蘸投愔聘母锏内厔?shì)，十八大之后新的國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)集體、最高決策層面他們明確釋放了一些改革信號(hào)。十八大的報(bào)告明確要求必須加快改革財(cái)稅體制，這和其他要求有什么區(qū)別?十八大報(bào)告對(duì)金融來(lái)說(shuō)是深化金融體制改革。一個(gè)加快一個(gè)深化，明確要求上是有區(qū)別的。加快意味著這個(gè)事情更有時(shí)不我待，不可拖延的這樣一個(gè)迫切心里。我們?cè)诳词舜笠院�，�?xí)近平總書(shū)記在考察廣東的時(shí)候，特別指出中國(guó)的改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水期，必須以更大政治勇氣和智慧，深化重要領(lǐng)域改革。改革開(kāi)放是決定當(dāng)代中國(guó)孕育的關(guān)鍵一招，我們要堅(jiān)持改革開(kāi)放，正確方針，敢于啃硬骨頭，敢于涉險(xiǎn)灘，即沖破思想觀念的障礙，又突破利益固化的范例。要在深入調(diào)整研究的基礎(chǔ)上，提出全面深化改革，頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。
李克強(qiáng)同志最近在綜合改革實(shí)驗(yàn)區(qū)工作會(huì)議講話(huà)指出，改革是中國(guó)最大的紅利，改革的空間潛力仍然十分巨大，讓人民過(guò)上更加美好的生活，必須通過(guò)改革開(kāi)放。這是回應(yīng)總書(shū)記在第一次講話(huà)，被媒體稱(chēng)為就職演說(shuō)的那一次里面的，一個(gè)關(guān)鍵的表述。那次講話(huà)通篇非常平和，沒(méi)有政治術(shù)語(yǔ)。說(shuō)的是老百姓都能聽(tīng)懂的接地氣的話(huà)。它里面關(guān)鍵一句話(huà)是說(shuō)，“人民對(duì)美好生活向往就是我們奮斗的目標(biāo)”，而克強(qiáng)同志在這里面，把這個(gè)美好生活這種愿景實(shí)現(xiàn)的必由之路，落到改革開(kāi)放上面來(lái)。接著克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)改革中要打破固有利益格局，調(diào)整利益預(yù)期。這就是我們學(xué)者經(jīng)常說(shuō)到的，必須觸動(dòng)基本利益，現(xiàn)在沒(méi)有那些便宜事情了，你任何一個(gè)改革，只要一動(dòng)必然觸及利益。所以要打破固有利益格局，調(diào)整利益預(yù)期，即需要政治勇氣和膽識(shí)，也需要智慧和系統(tǒng)的支持，即要有頂層設(shè)計(jì)，又要尊重基層創(chuàng)新。即要先行先試又要依法辦事。像上海和重慶先行先試房產(chǎn)稅，這成為社會(huì)上反復(fù)議論的問(wèn)題，如果你在網(wǎng)上和微博上看的話(huà)，輿論上都是說(shuō)對(duì)這個(gè)事情的不認(rèn)可、批評(píng)，甚至有些人也可以理解，觸動(dòng)利益了，牽動(dòng)感情了。是以跳出來(lái)罵的方式來(lái)發(fā)泄他們的不滿(mǎn)，但是在領(lǐng)導(dǎo)同志講話(huà)里面，非常明確一點(diǎn)肯定小平同志所講的，生活的改革在方向上，很多重大的事情上要不爭(zhēng)論，大膽的試，大膽的闖。所以有要先行先試，有些人可能動(dòng)機(jī)是好的，先有人大做通盤(pán)設(shè)計(jì)，稅收是依法的，先要把房產(chǎn)稅法律討論清楚，大家都接受再正式通過(guò)付諸實(shí)施。聽(tīng)起來(lái)邏輯上很有道理，稅收法定，依法治國(guó)，依法治稅。但在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的現(xiàn)實(shí)生活里面，這種要求實(shí)際上等于的封殺了一系列要攻堅(jiān)克難的改革空間。
我們?cè)O(shè)想一下，像房產(chǎn)稅這樣激烈爭(zhēng)論這樣一個(gè)改革事項(xiàng)，經(jīng)過(guò)人大討論，討論出一個(gè)房產(chǎn)稅法。真的像有些反對(duì)者比如北師大的董教授說(shuō)的，100年也不會(huì)有結(jié)果。他的說(shuō)法是，中國(guó)要推行房產(chǎn)稅150年之后。這個(gè)事太難，太難。但是我們現(xiàn)在要講，按照小平同志所說(shuō)的，改革要?dú)⒊鲆粭l血路，“大膽試，大膽闖。”這樣精神支撐之下，再加上我們科學(xué)決策，應(yīng)該是一個(gè)結(jié)合的。所以從現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)同志講話(huà)中，是把這個(gè)先行先試非常明確的，擺在必要的改革要領(lǐng)之一的位置上。同時(shí)又要依法辦事。我們這個(gè)法，從已經(jīng)形成憲法，到稅收方面為數(shù)很少的幾個(gè)法，比如說(shuō)《個(gè)人所得稅法》等等，在一個(gè)大量暫行條例，現(xiàn)在紅頭文件，像上海、重慶改革實(shí)驗(yàn)的這種官方的文件，它都是法律體系的依據(jù)，不是說(shuō)我們按照文件或者按照暫行條例來(lái)做事就違法了，不是一個(gè)概念，你必須承認(rèn)中國(guó)法律建設(shè)過(guò)程它是一個(gè)逐漸變化的過(guò)程，秉持著這樣的精神，我們來(lái)具體談?wù)劧愂崭母铩?
中國(guó)過(guò)去的改革走到現(xiàn)在，應(yīng)該充分肯定它的成果，但是黃金發(fā)展期伴隨矛盾突現(xiàn)期，現(xiàn)在已經(jīng)看的出來(lái)中國(guó)從價(jià)格GDP方面，一般商品已經(jīng)解決市場(chǎng)化了�；A(chǔ)品、基礎(chǔ)能源從中國(guó)最主要的煤到電這樣一個(gè)再生產(chǎn)業(yè)，從經(jīng)濟(jì)命脈這方面的連接是嚴(yán)重處于扭曲狀態(tài)，多年煤、電關(guān)系不能理順，價(jià)格形成機(jī)制是非市場(chǎng)化的，造成一系列嚴(yán)重的矛盾和問(wèn)題。價(jià)格方面不在基本生產(chǎn)要素，在基礎(chǔ)能源上從煤到電這樣一個(gè)生產(chǎn)鏈條上面，真正使它比價(jià)關(guān)系和價(jià)格形成機(jī)制健康化，我們就會(huì)陷入矛盾累計(jì)而陷入一種危險(xiǎn)。在價(jià)格這方面實(shí)施一個(gè)配套改革，真正使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康起來(lái)，必須涉及到相關(guān)稅收，比如說(shuō)資源稅，資源稅已經(jīng)在2011年原油、天然氣上從原來(lái)無(wú)關(guān)痛癢從量，變?yōu)楝F(xiàn)在跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的價(jià)位水漲船高的總價(jià)。這個(gè)機(jī)制現(xiàn)在已經(jīng)分兩步推到全國(guó)，整個(gè)全國(guó)原油、天然氣，新疆方案已經(jīng)全覆蓋。剩下的預(yù)計(jì)今年進(jìn)一步擴(kuò)大到其它金屬礦，我們已經(jīng)拭目以待，那煤怎么辦?一旦擴(kuò)大到煤，從煤到電的過(guò)渡改革，到理順基礎(chǔ)品比價(jià)關(guān)系，攻克我們現(xiàn)在對(duì)于電價(jià)的過(guò)渡行政管制，種種問(wèn)題需要形成一個(gè)方案，但是很遺憾，今年沒(méi)有看到實(shí)際工作，但是明年、后年怎么樣?十八大以后，按現(xiàn)在中央所說(shuō)的，這是改革的明確信號(hào)，包括這種重大從價(jià)格到稅收等配套的改革，而這個(gè)配套改革，一定會(huì)進(jìn)一步推到財(cái)政體制，財(cái)政體制怎么樣合理化，地方政府怎么打造，地方政府怎么能夠在地方體系逐漸培育的同時(shí)，又發(fā)展陽(yáng)光制度。再加上更加合理有利的中央和省自上而下的約束。這樣大家所批評(píng)的，地方基層財(cái)政政策，地方理性負(fù)債問(wèn)題。都在這套方案得到解決，這是追求長(zhǎng)治久安必須要推行價(jià)稅財(cái)產(chǎn)聯(lián)動(dòng)，而它要聯(lián)系到其它生產(chǎn)要素，比如說(shuō)金融方面的改革，我們的利潤(rùn)、匯率的改革。
下面談?wù)劧愔品矫娴膯?wèn)題。看到財(cái)稅改革是對(duì)全局服務(wù)，對(duì)整個(gè)新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，可持續(xù)發(fā)展和我們現(xiàn)在所說(shuō)到的科學(xué)發(fā)展服務(wù)。一定要按照李克強(qiáng)的要求，克服一切妨礙科學(xué)發(fā)展的體制和機(jī)制。稅改要包括三個(gè)主題詞：第一個(gè)叫減稅。這個(gè)減稅要在結(jié)構(gòu)性減稅方面，把功夫用足。關(guān)稅環(huán)節(jié)是不是應(yīng)該考慮可能的一些資源替代、環(huán)境替代更多鼓勵(lì)進(jìn)口，能降低關(guān)稅。營(yíng)改增已經(jīng)成了明確的態(tài)勢(shì)，進(jìn)一步向全國(guó)其他省推進(jìn)，這是今后一段時(shí)間，結(jié)構(gòu)稅里面一個(gè)重頭戲。另外小微企業(yè)、中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，要結(jié)合稅外負(fù)擔(dān)的清理整合。你現(xiàn)在看小微企業(yè)辦法，其中有減免辦法，有免提高，信號(hào)還是很強(qiáng)烈的。
結(jié)構(gòu)性減稅看起來(lái)還是有問(wèn)題，實(shí)際上跟稅和稅外收入跟整個(gè)企業(yè)優(yōu)化整合的問(wèn)題，跟整個(gè)內(nèi)制有內(nèi)在的聯(lián)系。比如說(shuō)鼓勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)，我們有非常清晰的政策框架，企業(yè)研發(fā)RNG，如果認(rèn)定之后最高可以高到相當(dāng)于所得稅150%的利率，我這兒投資100塊錢(qián)，你哪兒抵免150的所得稅，明顯是一個(gè)強(qiáng)刺激，就是鼓勵(lì)企業(yè)做研發(fā)。但實(shí)際的落實(shí)肯定有問(wèn)題，有的是企業(yè)自己的報(bào)表不能令人信服說(shuō)明你做這個(gè)研發(fā)，有的是管理環(huán)節(jié)有意、無(wú)意這個(gè)事情沒(méi)有處理好。所以無(wú)意就是它沒(méi)有這個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，它也沒(méi)有認(rèn)真研究上面的政策精神。有意的是說(shuō)，今年我稅收任務(wù)壓力沉重，我完成任務(wù)還非常費(fèi)勁，我還給做抵免等等，這個(gè)情況比較復(fù)雜，但是總體來(lái)說(shuō)我們應(yīng)該雙方一起努力，把這個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)，做到貫徹落實(shí)。還有其它一些具體結(jié)構(gòu)性減稅可以考慮的事項(xiàng)。比如說(shuō)現(xiàn)在有一個(gè)信息，中國(guó)達(dá)到基本養(yǎng)老的支持體系，除了政府牽頭的第一支柱，要發(fā)展第二支柱就是企業(yè)年終年金。那么第二支柱它應(yīng)該配合機(jī)制，比照美國(guó)401條款，要做各稅的遞延處理，這是一個(gè)非常明顯的稅收優(yōu)惠。如果你現(xiàn)在工作者的年齡才30歲左右，你到60歲退休。30年里面的個(gè)稅，你進(jìn)入基金，企業(yè)年金第二支柱之后，30年里面所有的通脹因素，全都有規(guī)定，30年以后怎么樣數(shù)據(jù)，這個(gè)肯定是算起來(lái)非常核算的事情。但是這個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)年金得到一個(gè)稅收方面優(yōu)惠機(jī)制，讓它更好的發(fā)展，這樣的一個(gè)機(jī)制，會(huì)影響中國(guó)的資本市場(chǎng)，這個(gè)企業(yè)更活躍，更能發(fā)揮作用等等。
總之，稅制改革還會(huì)在“十八大”之后努力推行，期間還會(huì)碰到各式各樣的問(wèn)題，無(wú)論是政府還是企業(yè)，都應(yīng)該堅(jiān)定改革的立場(chǎng)，共同促進(jìn)中國(guó)稅務(wù)體制的健康發(fā)展。
