自2012年上海率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點后，我國結(jié)構(gòu)性減稅影響范圍日益擴大。財政部部長謝旭人日前表示，今年將加快推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作，適時擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍。專家認為，我國近年來已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，產(chǎn)生了十分積極的作用。但從回應(yīng)社會訴求和進一步改善宏觀調(diào)控推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的客觀需要考慮，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度、做足文章的必要性，以結(jié)構(gòu)性減稅的擴張效應(yīng)和激勵作用，產(chǎn)生和行使逆周期調(diào)節(jié)功能，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。
積極財政政策“藥效”下降
近年來，隨著我國內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生較大變化，實體經(jīng)濟的發(fā)展面臨諸多困難，尤其是小微企業(yè)，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費偏重等問題，經(jīng)營環(huán)境有待提升。對此，我國逐步采取了提高個人所得稅起征點、提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點、企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型等一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，取得了積極成效。
“調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點主要針對小微企業(yè)，體現(xiàn)了國家運用稅收手段扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。”財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明認為，結(jié)構(gòu)性減稅的目標之一，就是創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境，企業(yè)負擔(dān)的合理稅收要堅持，不公平的稅負要通過改革逐步消除。
“從當(dāng)前來看，既有助于穩(wěn)增長又盡可能避免刺激物價的最好政策，就是實施結(jié)構(gòu)性減稅。”財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希認為，積極財政政策持續(xù)是經(jīng)濟保持穩(wěn)定增長的要求，中國積極的財政政策已經(jīng)實施了5年，不但“藥效”在下降，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、物價也有一定副作用，這說明我們已不需要大規(guī)模、超劑量的擴張政策。在政策效力遞減的情況下，要持續(xù)地發(fā)揮積極財政政策的效力，政策的著力點就必須要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，最主要的應(yīng)該是從擴大支出轉(zhuǎn)到減稅和優(yōu)化支出上來。
試點減稅超過400億
隨著我國結(jié)構(gòu)性減稅的進一步深化，“營改增”已經(jīng)成為減稅的重點突破方向。中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所所長高培勇認為，只有增值稅，才最適宜作為結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象，“營改增”是當(dāng)前中國推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。
在上海率先開展營改增試點后，北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市也加入了試點行列。隨著改革的不斷深入推進，非試點地區(qū)加入試點的積極性很高，試點地區(qū)將繼續(xù)進一步擴大。
在減輕企業(yè)稅負方面，“營改增”試點地區(qū)實現(xiàn)了總體減負。根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2012年底營改增納入試點范圍的納稅人超過100萬戶，共減稅426.3億元，其中試點納稅人減稅189.1億元。同時，小規(guī)模納稅人稅負下降幅度平均達40%，有力支持了小微企業(yè)發(fā)展。
財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，“營改增”試點一年來積累了豐富的經(jīng)驗，制度設(shè)計也更加完善，已經(jīng)具備進一步擴大試點的條件。“營改增”今年將繼續(xù)作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要事項來開展，去年上海實施“營改增”后減稅規(guī)模達到260億元，今年如果繼續(xù)擴大試點范圍可以達到千億級的減稅規(guī)模，如果順利的話，“十二五”期間可以推廣至全國。
需防稅降下來費升上去
盡管“營改增”減稅措施能讓絕大多數(shù)企業(yè)減輕負擔(dān)，但是仍要防止在這一過程中發(fā)生稅少了費多了、反而增加了企業(yè)稅負情況的發(fā)生。
“目前仍然存在各種各樣的費加重了企業(yè)負擔(dān)。”賈康表示，2012年有一個不良現(xiàn)象，地方政府收入吃緊的情況下，通過各種方法“刮地皮式”地增加收入。對于小微企業(yè)減負方面一定要有系統(tǒng)的考慮，要清理整頓亂收費，亂攤派，否則實施的稅收優(yōu)惠政策就不能充分發(fā)揮其正面效應(yīng)。
財經(jīng)評論員余豐慧也表示，各地雖然上調(diào)增值稅、企業(yè)稅起征點至國家公布的調(diào)整范圍的最高上限至2萬元，但由于許多中小微型企業(yè)納稅額度都是稅務(wù)部門估計的，一些稅務(wù)部門就在起征點提高前提下，將納稅定額隨之估高，使得企業(yè)納稅不降反升，大大加重了企業(yè)稅負。因此，要堅決落實好國家出臺的各項結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是在去年國家提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點后，不能隨意調(diào)高稅收定額。將支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策扎扎實實落到實處。同時，需要思考的是，我國稅收征稽中給予稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)過于大，應(yīng)該盡快探討縮小自由裁量權(quán)，從制度法規(guī)上約束征稽人員準確領(lǐng)悟和貫徹落實稅收政策。
