國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司近日就近期納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題作了解答，具體內(nèi)容如下：
問：城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛是否可免繳車輛購置稅？
答：可按相關(guān)規(guī)定在時(shí)限內(nèi)享受免征政策�！敦�(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2012〕51號(hào)）規(guī)定，對(duì)城市公交企業(yè)自2012年1月1日-2015年12月31日購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。城市公交企業(yè)辦理免稅手續(xù)的截止日期為2016年3月31日，逾期不辦理的，不予免稅。《國家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2012〕61號(hào)）第六條規(guī)定，城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》開具日期為準(zhǔn)。
問：函授學(xué)校占用耕地建設(shè)教育用房，可否免繳耕地占用稅？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。因此，函授學(xué)校占用耕地建設(shè)教育用房不能免繳耕地占用稅。
問：某建設(shè)單位由于施工需要，臨時(shí)占用耕地搭建了工棚。在恢復(fù)原狀后，是否可以退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅？
答：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。所稱臨時(shí)占用耕地，指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘察等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
問：個(gè)體工商戶沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)，是否可以領(lǐng)購發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕123號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)對(duì)其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制，對(duì)其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。對(duì)發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額征稅。
問：繳稅憑證上的應(yīng)納稅額是150.27元，請(qǐng)問零頭0.27元是否可以免征稅款？
答：不可以�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。本公告自2012年8月1日起施行。該公告中“應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的”，指納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，而不是應(yīng)納稅額中不足1元的部分。
問：紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
問：我公司是一家生產(chǎn)料酒的企業(yè)，產(chǎn)品主要用于日常餐飲的調(diào)制，是否要繳納消費(fèi)稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)味料酒征收消費(fèi)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號(hào)）規(guī)定，鑒于國家已經(jīng)出臺(tái)了調(diào)味品分類國家標(biāo)準(zhǔn)，按照國家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對(duì)調(diào)味料酒不再征收消費(fèi)稅。調(diào)味料酒指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標(biāo)注（在食品標(biāo)簽上標(biāo)注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。所以，上述企業(yè)如果生產(chǎn)的料酒是符合國家標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)味料酒，就不需要繳納消費(fèi)稅。
問：企業(yè)進(jìn)口葡萄酒是否繳納消費(fèi)稅？葡萄酒屬于哪個(gè)稅目？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕66號(hào)）第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口葡萄酒的單位和個(gè)人，為葡萄酒消費(fèi)稅納稅人。葡萄酒消費(fèi)稅適用《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。因此，企業(yè)進(jìn)口葡萄酒需要繳納消費(fèi)稅，其屬于“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。
問：生產(chǎn)啤酒的企業(yè)，將自產(chǎn)的啤酒自用或用于連續(xù)生產(chǎn)，是否繳納消費(fèi)稅？
答：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅�！吨腥A人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，暫行條例第四條第一項(xiàng)所稱連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。暫行條例第四條第一項(xiàng)所稱用于其他方面，指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)啤酒的企業(yè)，將自產(chǎn)的啤酒用于連續(xù)生產(chǎn)啤酒或其他應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；自用或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，需要繳納消費(fèi)稅。
問：保險(xiǎn)公司代收車船稅返還手續(xù)費(fèi)的比例是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕659號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)，由稅款解繳地的地方財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的實(shí)際收入予以審核、支付，具體支付標(biāo)準(zhǔn)暫按5％。
