日前，財(cái)政部公布的最新數(shù)據(jù)顯示：5月份各項(xiàng)稅收收入中，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的增長均在10%以下，而企業(yè)所得稅收入?yún)s高達(dá)4328億元，同比增加996億元，增長29.9%。
企業(yè)所得稅是主要以企業(yè)利潤為稅基來繳稅的，目前經(jīng)濟(jì)增長趨緩、企業(yè)利潤縮水，為何企業(yè)所得稅卻猛增近三成？一些人表示質(zhì)疑：是不是稅收征管的彈性太大，對企業(yè)征了“過頭稅”？
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了人民日報(bào)專訪時(shí)表示，5月份企業(yè)所得稅增幅較高，主要是銀行業(yè)匯算清繳2011年企業(yè)所得稅大幅增加。
對于5月份企業(yè)所得稅猛增，有觀點(diǎn)認(rèn)為是稅收征管有彈性，對企業(yè)征了“過頭稅”。對此，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人回應(yīng)說：“如果稅收征管真的存在那么大的彈性，那企業(yè)所得稅為何前幾個(gè)月沒有‘彈’起來？5月份為何只有企業(yè)所得稅猛增，而其它稅種卻沒有‘反彈’？這顯然是解釋不通的。社會(huì)上出現(xiàn)這種觀點(diǎn)，主要還因?yàn)椴涣私舛愂照鞴艿膶?shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，而導(dǎo)致對稅收數(shù)據(jù)的誤讀。”
扣除上年企業(yè)所得稅增加因素，5月份企業(yè)所得稅實(shí)際只增長0.3%
財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，5月份企業(yè)所得稅增幅較高，主要是銀行業(yè)匯算清繳2011年企業(yè)所得稅大幅增加。
這位負(fù)責(zé)人解釋說，由于2011年銀行業(yè)利潤較高，按規(guī)定匯算清繳上年企業(yè)所得稅同比增加了690億元左右，占本月企業(yè)所得稅增加額的約七成。也就是說，5月份同比增加996億元企業(yè)所得稅中，有690億是銀行業(yè)補(bǔ)繳的2011年的企業(yè)所得稅。
如果扣除銀行業(yè)匯算清繳的2011年的企業(yè)所得稅，那么5月份全國企業(yè)所得稅增長為9%左右。如果再扣除其他行業(yè)匯算清繳的2011年企業(yè)所得稅，那么今年5月企業(yè)所得稅實(shí)際增長僅為0.3%.這一數(shù)據(jù)，與今年以來企業(yè)利潤下降和政策性減稅因素的影響是相符的。
扣除匯算清繳上年企業(yè)所得稅增加因素，5月份全國財(cái)政收入增長5%左右，其中稅收收入增長4%左右。這樣一個(gè)增幅，與我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長趨緩的基本面以及實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅等因素的影響也是相符的。
企業(yè)所得稅先分月或分季預(yù)繳，年終再匯算清繳
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，按照稅法規(guī)定，我國對所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。
企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，主要是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算算出當(dāng)月或當(dāng)季的企業(yè)利潤，然后根據(jù)企業(yè)利潤按照規(guī)定的稅率繳稅。比如，一家企業(yè)上個(gè)月的利潤是100萬元，所得稅稅率是25%，那么這家企業(yè)上個(gè)月預(yù)繳的企業(yè)所得稅就是25萬元；如果這個(gè)月利潤下降了，只有40萬元，那么企業(yè)預(yù)繳的所得稅也相應(yīng)減少到10萬元；如果下個(gè)月企業(yè)虧損沒有利潤了，那么企業(yè)預(yù)繳的所得稅就是零，不用繳稅。
既然企業(yè)所得稅是按照企業(yè)利潤的多少來繳的，為何還要進(jìn)行年終匯算清繳？
這位負(fù)責(zé)人解釋說，預(yù)繳是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的企業(yè)利潤來繳稅的，而按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”來計(jì)算繳納。一般來說，應(yīng)納稅所得額與企業(yè)利潤并不完全相同，是有區(qū)別的。也就是說，企業(yè)預(yù)繳的所得稅與實(shí)際應(yīng)繳的所得稅是存在差異的。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”所以，在年終的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要會(huì)同企業(yè)財(cái)務(wù)部門按照稅法規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，據(jù)實(shí)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行多退少補(bǔ)，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅款。
實(shí)際并沒有對企業(yè)征收“過頭稅”
“企業(yè)有利潤才繳稅，沒有利潤就不繳稅，作為企業(yè)所得稅的征收原則，這一點(diǎn)毋庸置疑。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說，2011年，銀行業(yè)利潤大幅增長，應(yīng)納稅所得額也相應(yīng)擴(kuò)大，匯算下來銀行業(yè)需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅約為690億元。
那么，匯算清繳上來的企業(yè)所得稅，為何會(huì)在第二年5月份集中顯現(xiàn)出來？
“按規(guī)定，補(bǔ)繳的稅款在年度結(jié)束后的5個(gè)月內(nèi)結(jié)清，企業(yè)一般都會(huì)選擇在最后一個(gè)月補(bǔ)繳，因此補(bǔ)繳的稅款就會(huì)在5月份集中入庫。體現(xiàn)在數(shù)據(jù)上，就是5月份企業(yè)所得稅猛增。”這位負(fù)責(zé)人表示，這種情況很正常，每年5月份都是企業(yè)所得稅上年補(bǔ)繳稅款集中入庫的時(shí)間，只不過因?yàn)槿ツ赉y行業(yè)績高增長的關(guān)系，使今年5月份的數(shù)據(jù)更突出一些。
對于5月份企業(yè)所得稅猛增，有觀點(diǎn)認(rèn)為是稅收征管有彈性，對企業(yè)征了“過頭稅”。對此，這位負(fù)責(zé)人回應(yīng)說：“如果稅收征管真的存在那么大的彈性，那企業(yè)所得稅為何前幾個(gè)月沒有‘彈’起來？5月份為何只有企業(yè)所得稅猛增，而其它稅種卻沒有‘反彈’？這顯然是解釋不通的。社會(huì)上出現(xiàn)這種觀點(diǎn)，主要還因?yàn)椴涣私舛愂照鞴艿膶?shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，而導(dǎo)致對稅收數(shù)據(jù)的誤讀。”
