5月28日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司通過官網(wǎng)納稅咨詢欄目對(duì)網(wǎng)友提出的8條問題進(jìn)行了詳細(xì)解答，全文如下：
一、個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？
問：請(qǐng)問個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)是否可以抵免？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失？
答：我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。
二、3月計(jì)提的工資4月發(fā)，個(gè)稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？
問：3月計(jì)提的工資在4月發(fā)放，請(qǐng)問個(gè)人所得稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？
答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。所以4月發(fā)的工資，應(yīng)在5月申報(bào)。
三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
問：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？如果建筑材料沒有發(fā)票，是按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，如果納稅人無法提供財(cái)產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財(cái)產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個(gè)人所得稅。
四、合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
問：我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請(qǐng)問我們收到的退稅款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。
五、公司借入其他法人的資金，支付利息時(shí)的入賬憑據(jù)有哪些？
問：公司借入其他法人的資金，支付利息時(shí)的入賬憑據(jù)有哪些？
答：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對(duì)外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。
六、在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金如何繳納個(gè)稅？
問：在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金，如A員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂合同，此時(shí)，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、薪金？如果總公司派A員工到不相關(guān)的B公司工作，A員工從B公司取得的所得，是否可按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？還是按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，第一種情況屬于兩處以上取得工資、薪金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個(gè)人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動(dòng)合同，則按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應(yīng)認(rèn)定為A、B公司之間的交易，B公司的支付款應(yīng)屬于公司間的服務(wù)性支出；如果B公司對(duì)該個(gè)人屬于雇傭關(guān)系而發(fā)放報(bào)酬，則屬于在兩處以上取得工資、薪金所得。
七、如何確定合伙企業(yè)投資者繳納個(gè)人所得稅的所在地？
問：多名個(gè)人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時(shí)繳納個(gè)人所得稅的所在地，是在合伙企業(yè)注冊(cè)地，還是個(gè)人身份證所在地？
答：應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。
八、資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個(gè)人所得稅？
問：資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
