內(nèi)容摘要：盡管在國際上，以家庭為單位征收個稅是一個大方向，但是中國特有的國情，卻讓這一政策陷入實施困境。
一人掙錢養(yǎng)活三口人，和一人掙錢養(yǎng)活一個人，兩個家庭雖然收入等同，但是負擔卻不一樣，按照現(xiàn)行個稅起征點進行征稅是否合理？但如果以家庭為單位征稅，在衡量整個家庭負擔之后，定一個更加高的減免額，使得前一個家庭少納點稅，這樣會不會更合理？
今年全國“兩會”后，稅制改革中的結(jié)構(gòu)性減稅中，個稅按照家庭為單位進行征收廣受關(guān)注。
日前，中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準備在今年啟動全國地方稅務系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術(shù)準備。但多名財稅專家卻表示：在中國實行家庭征稅不容樂觀，國內(nèi)最富庶省之一的廣東省率先表示并無“明確時間表”。
盡管在國際上，以家庭為單位征收個稅是一個大方向，但是中國特有的國情，卻讓這一政策陷入實施困境。本報記者在對多位國家級財稅專家的采訪中，大多數(shù)對“家庭課稅”持不樂觀態(tài)度，更有專家直接表示“不現(xiàn)實，無意義”。
個稅按家庭征收需邁三道“坎”
中國人民大學財政金融系系主任、中國國際稅收研究會理事安體富告訴本報記者：“能按家庭來征稅固然很好，但當前并不具備操作可能性，不僅僅是技術(shù)層面的問題，而是社會管理上很多問題都沒有解決。”
安體富分析，在技術(shù)上首先要解決三個難題：第一是中國社會的人口流動性非常大，有可能夫妻雙方在不同的城市工作，又比如夫妻雙方正在鬧離婚，那么家庭個稅由誰來申報？第二是老人家庭如果有多個兒女，那么這對老人夫婦就可以減免稅負，但該算誰的？第三，中國人的隱性收入缺乏監(jiān)督，信息無法全部聯(lián)網(wǎng)，如銀行、公安部門和稅務機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)，要如何才能做到信息透明？
“最重要的是，任何個稅的改革都應以體現(xiàn)社會公平為前提，這就應該調(diào)節(jié)富人的稅收力度，但真正的高收入人群主要不是依靠工資收入，但個稅只是對工薪的調(diào)整，對工薪外的收入信息目前還無法完全掌握。”安體富說。
他介紹說，2010年，中國內(nèi)地千萬富豪人數(shù)達87.5萬人，他們僅在休閑花費上，平均年消費為190萬元人民幣，億萬富豪平均為250萬元。據(jù)此匡算，我國富人應繳納的個人所得稅應在8000億元以上，是目前個人所得稅額的2倍多。
但能否像美國一樣，以家庭為單位征收個稅呢？全國著名稅收籌劃實戰(zhàn)運作專家李記有則直言不諱地告訴記者：“政府和民眾間的信任不足，決定了中國無法采用美國一樣的稅制。”
他介紹說，美國人都是按年度自己申報個稅，到了年底往往會給公民退稅，可能交稅連人都不見。
“政府不相信個人自己申報的收入情況，甚至會懷疑納稅人是惡意的；而公民個人也擔心，一次性把稅交給了稅務部門，到了年底它會不會給我退稅？”李記有說，這些問題看上去很可笑，但是在實際運作過程中可能雙方還會產(chǎn)生更大的矛盾。
李記有認為，中國以家庭為單位征收個稅尚在理論研究狀態(tài)，還沒有納入具體的規(guī)劃，它也不可能是一個短期的過程。
按家庭征稅對低收入者來說可能更公平
不僅在專家群體中持保留意見的很多，在民間也有不少民眾對以家庭為單位征稅持反對態(tài)度。某網(wǎng)站近日做的一項調(diào)查中，61.7%的網(wǎng)民“不理解、不贊成”以家庭單位征稅。甚至有網(wǎng)友因為不了解這一稅制的特點，以為會增加稅負，從而認為會增加離婚率。
全國人大財經(jīng)委副主任委員、原國家統(tǒng)計局副局長賀鏗是這一政策的堅定支持者，他認為：“課稅按照家庭征收，在民間并不存在什么實際阻力，一人掙錢養(yǎng)活三口人，和一人掙錢養(yǎng)活一個人，雖然收入是等同的，但是負擔系數(shù)是不合理的，個稅按家庭征收就是解決這個問題。”
例如，一個人月收入為一萬元，按照現(xiàn)行的個人申報制度，年薪滿12萬就屬于高收入人群，需要交納額外的稅費，稅負很重。但是一個家庭如果就只有一個人有收入，同樣的一萬元，上有老下有小，很有可能就不需要繳稅。
天津財經(jīng)大學財政學科首席專家李煒光也告訴本報記者，按家庭單位征稅是使個稅收入更公平，是窮人的一項福利。
他認為，雖然在技術(shù)上有一定的困難，但如果不推動，永遠都實行不了。
李煒光同時強調(diào)，對于是按照家庭單位征收還是個人繳納，都不是問題的關(guān)鍵所在，但是一定要看是否有利于社會分配的公平，是否有利于民眾生活的改善。
可是，為什么在去年實行了個稅起征點3500元的目標后，又要實行家庭課稅的探索呢？李煒光坦言，個稅起征點實際上并不能起到調(diào)節(jié)收入公平的作用，因為它總體上不能增加高收入者的稅負，因此要實現(xiàn)“公平”這一目標還需要全面的社會改革。
“為什么中國13億人口，實現(xiàn)了個稅起征點3500元后，繳納個稅的只有2000多萬人？”李煒光質(zhì)問說，讓2000萬人養(yǎng)活13億人，這說明國家的分配方式有問題，只能說明大部分人收入太少了。而地區(qū)差異不同，有些地方物價（CPI）高，掙得多也花得多，你“一刀切”讓這些人承擔高稅負，顯然不公平。
對于稅收中的“隱性收入”問題，李煒光坦言，這并不是一個稅收領(lǐng)域要解決的問題。“對于個人而言，他的收入都是法律許可范圍內(nèi)的，不存在合法不合法的問題。但是，正是因為制度和法律層面的一些漏洞，使一些人可以利用權(quán)力致富，那么這就不應該是稅收的問題，而是體制的問題。”
按家庭征稅能帶來多大實惠？
既然實施以家庭為單位繳稅有利無害，那么到底實行這一稅制后能帶給老百姓多大的實惠呢？
以美國為例，夏威夷大學訪問學者王朝告訴記者，在奧巴馬上臺后，美國政府對于中低收入家庭實行了眾多的稅收優(yōu)惠政策，對富人的稅率從35%提升到了39.6%左右，中低收入家庭抵稅福利大幅提高。這樣，在美國，年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款，占全部個稅總額的60%以上。也就是說，美國政府每年巨大的財政收入主要來源于占人口少數(shù)的富人階層。
與中國不同的是，美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當個人收入達到一定水平以后，“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。
例如一個四口之家，只要家里的兩個孩子都不滿17歲，年所得即使是高達5萬美元的中等收入家庭也不必繳聯(lián)邦所得稅。為什么一個年收入5萬美元的四口之家可以免繳聯(lián)邦所得稅呢？這個公式為：全年總收入－標準減免納稅額度數(shù)字－個人納稅減免數(shù)字（4人）=應納稅收入。
具體情況是，按照美國現(xiàn)行稅務制度規(guī)定，年收入5萬美元的家庭，夫妻聯(lián)合報稅的標準減項金額為1.14萬美元，四口人每人的免稅額是3650美元，合計為14600美元，按照上述公式計算，這個家庭的應納稅收入為2.4萬美元，所以，應繳納的聯(lián)邦所得稅金額是2769美元。另外，兩個17歲以下的孩子每人可以享受到1000美元的兒童免稅額，夫妻聯(lián)合報稅可享受到的工作減稅額為800美元，以上各項減稅合計為2800美元，比應繳納的聯(lián)邦所得稅2769美元還多出31美元，所以這個家庭不僅不用繳所得稅，聯(lián)邦政府還得向他們退還31美元。
如果以稅前收入5萬元的中國個人來計算，在現(xiàn)行的稅制下，假設“三險一金”繳納金額為零，每年需繳納個稅金額約為240元。但是5萬元的收入在中國屬于中低收入，收入越高稅負越重，且無相應的減免。
但是，因為中美兩國的稅制結(jié)構(gòu)不同，個稅在美國稅收中所占到的比重為70%，而中國僅為6%左右。也就是說，中國稅費種類龐雜，個稅遠遠沒有像美國一樣達到“主體”作用。而美國1%的富人卻承擔著全國46%的稅負，奧巴馬政府“劫富濟貧”的稅收策略，也成為國內(nèi)眾多專家批評國內(nèi)個稅為“工資稅”的重要原因。
另外，美國政府在金融危機、大災難、孩子上學等多個方面均有減免，而中國目前不論是個人還是家庭，都得不到任何的稅負減免。
