稅收優(yōu)惠政策就像指揮棒，發(fā)揮著調(diào)控和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的重要作用。2012開(kāi)年之際，讓我們來(lái)回顧一下2011年，稅收指揮棒都向我們傳遞了哪些信號(hào)，讓我們?cè)谛碌囊荒昀镉兴鶈⒌稀?/p>
看點(diǎn)一：小型微利企業(yè)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
需要注意的是，所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
看點(diǎn)二：西部大開(kāi)發(fā)
《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)）就進(jìn)一步支持西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策作了明確：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注意事項(xiàng)：1.“兩免三減半”優(yōu)惠繼續(xù)到期滿為止。對(duì)西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。即內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿為止；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿為止。2.西部地區(qū)范圍統(tǒng)一于國(guó)辦文件。財(cái)稅[2011]58號(hào)文件重申西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。西部地區(qū)的范圍統(tǒng)一于《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開(kāi)發(fā)辦關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2001]73號(hào)）的規(guī)定之中。
看點(diǎn)三：高新技術(shù)企業(yè)
《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
值得注意的是，這里所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
看點(diǎn)四：傷殘人員專門用品
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]81號(hào)）明確，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅。
應(yīng)該注意兩點(diǎn)：1.符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在年度終了4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的免稅申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的免稅條件及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)免稅的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審核，符合條件的應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續(xù)。
看點(diǎn)五：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）明確，對(duì)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
看點(diǎn)六：農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）進(jìn)一步明確了企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠和征管問(wèn)題。
需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后進(jìn)行商貿(mào)活動(dòng)的不享受涉農(nóng)稅收優(yōu)惠。
看點(diǎn)七：地方政府債券利息所得
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]76號(hào)）對(duì)地方政府債券利息所得所得稅問(wèn)題予以明確，對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
需要注意的是，這里的地方政府債券，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券，注意地方政府的級(jí)別必須是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府。
